埃塞财税政策及项目情况介绍.doc

埃塞财税政策及项目情况介绍 税务方面： 埃塞税法较为复杂，原因在于：1、规定较多，细枝末节的东西较多，2、执法人员水平不高，没有统一说法，不同的人有不同的理解。3、税务审计追溯期为10年，在此期间，可随时重复审计，新税审可以推翻以前的税审结论。 埃塞主要税种介绍 埃塞俄比亚主要税种有增值税、企业所得税、个人所得税、关税、附加税等。 增值税：增值税税率15%、2%、10%，政府项目实行代扣代缴， 即对承包商结算时，业主直接代扣代缴结算额15%增值税。2%和10%的税率相当于国内小规模纳税人，由国家特别批准经营。 预扣所得税：税率2%或3%，货物进口时，预扣税率为货值的3%。境内，服务业（如保险、运输）以500比尔为起征点，按发票总额的2%从服务费中扣除。其他行业以10，000比尔为起征点，按增值税前价的2%从应付供货商货款中扣除，向供货商（服务商）开具预扣税发票，做为扣税凭证。实行代扣代缴。供货商（服务商）当年支付的预扣所得税总额，可以做为企业当年所得税的预缴，从年底应纳企业所得税额中扣减。 企业所得税：税率30%，每年4月底前汇算清缴。 个人所得税：为阶梯税率，从10%到35%，企业代扣代缴。此外个人需扣除社保7%，企业须为当地雇员缴纳工资额11%的保险，医疗保险为商业险非强制性缴纳。中国员工按相同基数相同税率计税，但不交保险。个人所得税在项目所在地缴纳，各州的政策有区别。我部个人所得税应纳税额一般控制在8，000-13，000比尔，税后净得额为5，800-9，100比尔，税负控制在26.72%-29.90%之间，主要用以覆盖无法列支成本的伙食费等其他支出。这个是结合项目实际情况并参照其他中资机构得出的，例如中兴通讯的选定在20，000多比尔。 个人所得税税率表 起 止 税率 0 150 151 650 10 651 1400 15 1401 2350 20 2351 3550 25 3551 5000 30 5000以上 35 关税及附加税：进口时，关税税率根据货物种类不同，一般在30%—60%之间，奢侈品在200%以上，另根据货物不同可能需征收10%的附加税。各品种货物的税率在报关时才能知道，平时很难获取。 非免税货物在清关时涉及的税： 增值税：（货值+关税）*15% 附加税：（货值+关税+增值税）*10% 预扣税：货值*3% 当地税务申报与缴纳、缴纳方式及退税等相关规定 （一）申报与缴纳 增值税申报：下月底前申报上月增值税并附原始发票。与个人有关的支出（如超市购买生活物资、个人用品以及餐费等支出）、税法规定不得退增值税项目（购买8座以下车辆）、不合规发票（税号、抬头不对等情况）、过期发票（当月发票当月申报）不得申报。对于不合规发票，可由开票企业向税务局提出作废申请，经税务局批准，在税控机中开具红字发票冲销后重新开具合规发票，于以后月份申报。 所得税申报：下月底前申报上月代扣代缴的2%的预扣所得税并缴纳。 个人所得税申报：下月底前附工资表复印件申报上月个税并缴纳。 （二）缴纳方式 缴纳方式：纳税企业计算好税额，去银行开具CPO（相当于国内电汇，即时到账）到税务局缴纳然后由税务局审核申报表。在项目现场缴纳的个调税由亚办在亚的斯电汇至税务局规定账号，将工资明细表及汇款水单复印件一起去税务局申报。 （三）退税 增值税退税：纳税申报5个月后可申请退税（即取得税票后6个月），按税务局提供的表格填报，提供当时的申报文件，经税务局专门的退税小组审核后，办理退税手续。申报时未成功办理申报手续的增值税发票及2%和10%的增值税发票不办理退税。 四、发票及票据管理 当地税务局对发票及票据管理要求严格，企业使用发票及票据，需向税务机关提出申请使用发票及票据的种类，待税务机关批准备案后到税务机关指定的印刷机构印刷。印刷种类、样式和份数在印刷机构都有备案。经过备案的发票上印有企业注册登记日期，税务登记证号、增值税号、企业注册地址、法人手机号等信息。没有经过税务机关批准和备案而私自印刷的发票和票据均属非法票据。非法票据不得做为支付凭证。 四、税源监控 当地除一些特殊行业（如石油、民航、医药）由于政府支持，所开具的发票不含增值税，不扣预扣税，其他企业均要求使用税控机开具增值税发票，税控机需每周六个工作日以GPS定位方式向税务局申报当日开票情况。如果税控机出现问题，可采用手写方式开具增值税发票。但需向税务局提前提出申请，如果税控机送去维修，下月申报时需向税务局出示维修机构开具的维修证明。 五、税审与税务执法 年度报表、被举报或税务局认为必要时会进行税务审计，税审一般会在企业经营场所进行，由企业进行招待和接送。一旦税务机关认定企业有偷漏税嫌疑，会直接拘捕企业法人和财务负责人并处以巨额罚款。