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  学习内容汇报  ——中注协审计工作底稿培训班    近日参加中注协审计工作底稿培训班的学习，课程就新 准则下审计工作底稿的编制，根据将于近期出版的《财 务报表审计工作底稿编制指南》做了详细和精彩的介 绍，学习归来，特将学习内容整理和汇报与此。    aegis  2007‐9‐9    上篇 审计风险准则及其对工作底稿影响 课程： 9-1 9:00～12:00 审计准则关于工作底稿的编制要求 中注协 唐建华 9-2 13:30～16:30 初步业务活动、了解被审计单位及其环境、其他项目和业务完成阶段审计 工作底稿 中注协唐建华 一、审计风险准则 （一）审计风险准则的核心要求 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和 应对作为审计工作的主线。 （二）审计风险准则及之间的联系 1. 第 1101 号—财务报表审计的目标和一般原则； ——提升风险导向审计思想的地位，统领其他审计风险准则。 2. 第 1211 号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险； ——解决重大错报风险的评估和识别问题。 3. 第 1231 号—针对评估的重大错报风险实施的程序； ——解决如何应对评估的重大错报风险。 4. 第 1301 号—审计证据。 ——拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据。 （三）审计风险模型 审计风险＝重大错报风险×检查风险 （四）审计风险准则精要 1. 注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及其环境更为深入、更广泛的了解。 2. 在所获取了解的基础上，注册会计师必须对财务报表发生重大错报的风险进行更为严格的 评估。 3. 注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序性质、时间和范围更清楚的联系起来。 4. 反对平均使用审计资源，反对使用标准的审计程序，反对无的放矢。 （五）审计风险准则对执业行为的影响   2  1. 审计重心前移，经验丰富的人员更多精力投入风险评估和审计计划过程中。 2. 注重外部证据。 3. 更强调职业判断。 4. 心里适应。 （六）风险导向审计下工作底稿的主体结构 1. 风险评估工作底稿 1.1 了解被审计单位情况（不包括内部控制） 1.2 了解内部控制 2. 风险应对工作底稿 2.1 控制测试 2.2 实质性程序 （七）工作底稿的前后贯通 实现工作底稿的前后贯通，需要详细运用认定： 1. 注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设 计与实施进一步审计程序的基础。 2. 根据管理层认定确定具体审计目标，根据具体审计目标确定审计程序，根据实施审计程序 的结果确定审计结论，根据审计结论确认审计意见。 二、初步业务活动 （一）初步业务活动的目的 1. 符合职业道德规范的要求，特别是独立性和专业胜任能力； 2. 业务风险评估，特别是管理层诚信度； 3. 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 （二）相关准则 1. 第 1152 号－前后任注册会计师的沟通 2. 第 1121 号—历史财务信息审计的质量控制 3. 第 1111 号—审计业务约定书 三、计划审计工作 （一）总体审计策略 1. 确定审计业务的特征，以界定审计范围；   3  2. 明确审计业务的报告目标，以及计划审计的时间安排和所需沟通的性质； 3. 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。 （二）具体审计计划 1. 目的：确定采用何种审计策略获取充分、适当的审计证据 2. 审计证据组合＝风险评估程序获取的审计证据+进一步审计程序