第10章 生产与储存循环审计.pptVIP

10.7　其他相关账户审计 物资采购审计 1 原材料审计 2 包装物审计 3 低值易耗品审计 4 材料成本差异审计 5 库存商品审计 6 存货跌价准备审计 7 管理费用审计 8 10.7.1　物资采购审计 注册会计师在审计物资采购账户时的程序如下： 首先,应获取或编制物资采购明细表,复核加计正确,与总账数核对是否相符； 其次,应检查期末物资采购,核对有关凭证,对大额物资采购追查至相关的购货合同及购货发票,复核采购成本的正确性,并抽查期后入库情况； 此外,注册会计师还应审核有无长期挂账事项,如有,应查明原因,必要时应提出调整建议。 10.7.2　原材料审计? 实质性测试程序如下：(盘点；成本计价的方式，计划成本方式下注意成本差异问题；原材料发出计价方法；检查是否存在跨期登记行为) (1)对期末原材料余额与上期期末余额进行比较,解释其波动原因,并对大额异常项目进行调查。 (2)现场观察被审计单位的期末原材料盘点情况,取得原材料盘点资料和盘盈、盘亏报告表,作重点抽查,并注意查明账实不符原因,有关审批手续是否完备,账务处理是否正确；存放在外的库存材料,应现场查看或函询核实。 (3)检查原材料的入账基础和计价方法是否正确,是否前后期一致。在以实际成本计价条件下,应以原材料的单位成本与原材料明细账及购货发票核对；在以计划成本计价条件下,应以原材料的单位成本与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票核对。 第十章 生产与费用循环审计 ▲第八章 销售与收款循环审计 ▲第九章 购货与付款循环审计 ▲▲▲第十章 生产与费用循环审计 ▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计 实务篇 第十章 生产与费用循环审计 生产与费用循环的控制测试 存货成本审计 存货监盘 存货计价审计和截止测试 5 应付职工薪酬审计 生产与费用循环概述 1 3 其他相关账户审计 7 2 4 6 10.1　生产与费用循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 10.1.1　主要凭证和会计记录 (1)生产指令 (生产任务通知单) (2)领发料凭证 (各种格式的领料单) (3)产量和工时记录 (4)工资汇总表及人工费用分配表 (5)材料费用分配表 (6)制造费用分配汇总表 (7)成本计算单 (8)存货明细账 10.1.2　涉及的主要业务活动 (1)计划和安排生产:生产计划部门根据订货单安排任务计划 (2)发出原材料:生产部门领用材料，一式三联 (3)生产产品:入库或者转入下一个工序 (4)费用归集和成本核算 (5)产成品入库:先验收后入库 (6)发出产成品:出库单 一式四联 10.2　生产与费用循环的控制测试 1 评估生产与费用循环的重大错报风险 2 3 生产与费用循环的控制测试 生产与费用循环的内部控制? 10.2.1　生产与费用循环的内部控制 1.生产循环的内部控制 (1)实物流转程序控制 (2)成本费用管理控制 (3)成本费用会计控制 2.费用循环的内部控制 (1)有明确的费用开支范围和开支标准； (2)有健全有效的费用预算控制制度； (3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续； (4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算； (5)定期检查费用预算的执行情况。 10.2.2　评估生产与费用循环的重大错报风险? (1)管理层错报生产成本的偏好（常规手段有） (2)成本计算的复杂性 (3)存货项目的可变现净值难以确定 (4)存货存放地点很多 (5)产品的多元化风险 (6)发生各种错误的可能性 10.2.3　生产与费用循环的控制测试? 测试生产与费用循环内部控制是在了解与描述的基础上,对其在实际业务中的执行与实施情况和过程进行检查和观察,以确定制定的内部控制与实际执行的是否相符与一致。 10.3　存货成本审计 1 存货成本的实质性测试 2 存货成本的审计目标 对存货实施分析程序 3 10.3.1　存货成本的审计目标 存货成本的审计目标一般包括：确定存货成本是否真实发生；确定存货成本的归集和计算是否符合企业会计准则规定；确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性；确定存货在财务报表中的披露是否恰当。 10.3.2　存货成本的实质性测试? 1.直接材料成本的审计：注意原始凭证；注意计划成本下的核算；存货的计价方法；原材料分配方法。 2.直接人工成本的审计：工资费用的分配方法 3.制造费用的审计：注意数额较大的项目；开支是否符合标准；是否符合权责发生制原则 4.营业成本的审计：存货的计价方法 10.3.3　对存货实施分析程序 分析程序在存货成本审计中普遍采用,在实施生产与费用循环的分析程序中,注册会计师通常运用的方法有简单