土地与赋税制度.pdf

土地與賦稅制度 信望文教愛基金會 ‧ 歷史種子教師團 土地與賦稅制度的發展 目錄 一. 中國賦稅制度分類 1. 依土地所有者區分 2. 依計算稅賦方式區分 3. 依繳納稅賦方式區分 二. 中國歷代重要賦稅制度 1. 編戶齊民 2. 租庸調法 3. 兩稅法 4. 一條編法 5. 攤丁入畝 三. 中國賦稅制度的沿革方向 引言 相信大家都對「以農立國」這個詞語耳熟能詳，中國歷代以來和土地的連結 密不可分，關於農業的詩句更是多不勝數，最為人所知的大概就是唐代 李紳的 憫農詩了，「鋤禾日當午 ，汗滴禾下土。誰知盤中飧，粒粒皆辛苦。」這首詩不 僅描繪了農夫辛苦耕作的情景，更教育我們要珍惜每一口糧食。但其實憫農詩有 兩首，上述為第二首，而第一首則是這樣的：「春種一粒粟，秋收萬顆子。四海 無閑田，農夫猶餓死。」這首詩的描寫，揭露了更發人深省的痛苦。 為什麼「四海無閑田，農夫猶餓死」呢？因為土地及其產物並不屬於真正耕 作的那群人，我們稱這種農夫為「佃農」，簡單理解是土豪的奴隸，只能忍受豪 強的剝削。中國有幾次對土地和稅制的改革，都是為了解決這些土地亂象 。 實際上，土地問題不僅僅存在在歷史之中，現代人也正經歷著土地的問題。 土地正義 （Land Justice ）是指反對在自由經濟之下，具有經濟實力的個人或財團 大量地購買與壟斷土地，從而對經濟產生重大影響與操控；現在我們更為恐懼的， 是害怕政府出賣國有土地進行徵收、開發，以公共利益的名義，行不正義之舉。 簡言之，若你覺得房價不斷上漲、糧食問題越來越嚴重、或對土地徵收有許多疑 問，那麼你更應該好好認識，歷史上的土地問題是怎麼一回事，或許能讓你更了 解現今的土地問題。 一、 中國賦稅制度分類 依土地所有 依計算賦稅 依繳納賦稅 者區分 方式區分 方式區分 國家 土地大小 錢 地主 戶口(男丁) 勞役 農民 特殊稅項 實物 這個分類圖表是為了幫助同學建立體系，因為現在的稅收大部分都是以錢（貨幣） 為之，計算賦稅的方式也跟古代不同，土地所有者的部分，也已經徹底的私有化 了（如果把國家的買賣土地行為視為私經濟行政），同學需要對這點有所認識。 土地稅／田租 • 一條鞭法、攤丁入畝 人頭稅／丁稅 • 編戶齊民 • 以成年男子為依據 服力役／徭役 的徭役和兵役 其他雜稅 • 火耗、鹽鐵稅 上面這張圖表則整理出計算賦稅方式，各自代表的收稅方法。 中國主要的稅收體制，是以土地多寡和家中人口（特別是成年男丁）多少來收取 的，既然如此，統治者就要清楚哪家有「多少土地」？誰家有「多少人口」？但 如果在內政混亂或戰亂時，恐怕很難清楚知道這些資訊，造成收稅的困難。此時 多半就是改變稅收體制的契機。 二、 中國歷代重要賦稅制度介紹 1. 編戶齊民 編戶齊民約始於秦朝，完整於漢朝。在秦朝之前，夏商周實施的是貢賦 制度，概念不同於地租或丁役，但型式接近賦稅；簡單來說的話，大約是中 古時期領主和佃農的關係。春秋後期魯國實施「初稅畝」，按畝納稅，是中 國徵收土地稅的開始，接著演變到秦漢的編戶齊民。 編戶齊民，征收賦税、征發徭役的依據，農民從此向封建國家承擔四項 負擔：田租（土地税）、算賦和口賦（兩者皆是人頭税）、徭役、兵役；我國 封建社會完整的賦税徭役制度正式形成。從此之後到北魏的租庸調法，大多 都維持差不多地收稅方式。 2. 租庸調法 從西晉至唐代中葉，貨幣的使用雖然呈現增長的趨勢，但自然經濟仍占有 絕對優勢。故歷代政權仍然使用租調 （穀物、絹布）這種賦稅征收方式，變 化的地方在於隋唐在租調制的基礎上開始征收「庸」，故又稱「租庸調制」。 租庸調制開始實行於隋朝，於唐朝更進