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东审2011年企业所得税汇算清缴专题培训 营业税改征增值税试点改革主要内容及衔接 2011年企业所得税汇算清缴应注意的若干问题 营业税改征增值税试点改革主要内容及衔接 （一）改革试点的范围与时间。 1.试点地区。 经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 2012年1月1日起，将在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。为保障改革试点的顺利实施，税务总局决定启用货物运输业增值税专用发票。 2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（暂不包括铁路运输）， 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 （二）改革试点的主要税制安排。 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （三）、原增值税纳税人有关政策　 1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。 3.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。（不包括混用） 　（2）接受的旅客运输服务。 　（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。 　（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。 　上述非增值税应税项目， （1）对于试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目； （2）对于非试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目。 　4.原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。 2011年企业所得税汇算清缴应注意的若干问题 应纳税所得额确认 企业每一纳税年度的收入总额，减除（四部分）不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 +境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损 亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用：不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 关于预提费用税前扣除问题 纳税人按照权责发生制原则预提的属于某一纳税年度的租金、利息、保险费等费用即使当年并未支付，在不违背税前扣除其他原则的前提下，可按实际发生数扣除。纳税人预提的与当年度取得的应税收入无关的费用，不得在所得税前扣除。（宁波） 收入总额 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原