所得税年报 (A类-查账征收).ppt

企业所得税 企业所得税：企指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。 企业所得税税率及小型微利企业 税率： 基本税率：25% 小型微利企业：20%（四个字4*5=20） 高新技术（高科技）企业：15%（三个字3*5=15） 企业所得税申报 缴纳方式：分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴，多退少补。（季度与年度均可网报） 一般的企业为按季预缴。预缴一般为少缴，一方面以免年终汇算清缴涉及到退税反而引来查账风险，另一方面年终的纳税调整事项都会使应纳税所得额大于会计利润。 封面 关于“税款所属期间”说明 时间一般为一个公历年度。 新成立的企业为成立之日起至12月31日 破产或合并企业为注销之日截止。 企业所得税年度纳税申报表填报表单 基础信息表 本表为必填表。填写企业的重要基础信息。本表主要反映纳税人的基本信息。包括纳税人基本信息，主要会计政策，主要股东及对外投资情况等。纳税人填报申报表时必须先填此表，为后续申报提供指引。 中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类) 本表为内容除了营业税金及附加（蓝色区域）其他 均有其附表自动生成，每行数据表明了所对应明细附表的表编号。 一般企业收入明细表 金融企业收入明细表 特殊行业才涉及 A102010一般企业成本支出明细表 属-特殊行业表 A102020-金融企业支出明细表 特殊行业表 A103000事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表 A104000期间费用明细表 本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用（销管财）明细项目。 A105000纳税调整明细表 纳税调整明细表-自动由附表内容自动生成。每行次已标明对应明细表标号。 A105010-视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 特殊行业表 A105020-未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 纳税调整明细表-附表 A105030-投资收益纳税调整明细表 纳税调整明细表-附表 A105040-专项用途财政性资金纳税调整明细表 纳税调整明细表-附表 A105050职工薪酬纳税调整表 纳税调整明细表-附表 A1-广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 纳税调整明细表-附表 A105070-捐赠支出纳税调整明细表 纳税调整明细表-附表 A105080-资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 纳税调整明细表-附表 A105081-固定资产加速折旧、扣除明细表 纳税调整明细表-附表 A105090-资产损失税前扣除及纳税调整明细表 链接：根据损失种类，资产损失申报分为清单资产申报和专项资产申报两类。 下一张表A105091即为专项申报明细表。 A105091-资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 链接:相对于清单申报，专项申报更严格，手续更多。 A105100-企业重组纳税调整明细表 A105110-政策性搬迁纳税调整明细表 链接：税法上对于企业政策性搬迁有税收优惠政策。但对于搬迁时间，条件等又有严格限制。 A105120-特殊行业准备金纳税调整明细表 A106000-企业所得税弥补亏损明细表 说明：根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年度的亏损额。 弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，逐年连续弥补，滚动核算，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。 *“纳税调整后所得”为自动生成，与申报总表（A类）上数据一致，例如本案例40053.96 A107010-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 链接：企业所得税法中规定某些收入免税或减计收入、加计扣除有明确规定 A107011-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012-综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 链接：其收入按90%计算为纳税所得（减计10%） A107013-金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 特殊行业报表 A107014-研发费用加计扣除优惠明细表 链接：国家为鼓励技术研发，对于研发支出费用加计100%扣除 A107020-所得税减免优惠明细表 A107030-抵扣应纳税所得额明细表 说明：“税收规定的抵扣率”为70% 表中应纳税所得额为表自动根据前表数据自动生成的“应纳税所得额”。 A107040-减免所得税优惠明细表 说明：栏次显示为空白的金额为报表自动生成。 例如本案例中，企业属于小微企业，60080.09/0.15（因纳税基本