连锁商业零售企业的全面预算.pdfVIP

内蒙古电大学刊 2007年第4期(总第92期) 连锁商业零售企业的全面预算 博 迪1 刘 辉2 (1．内蒙古工业大学商学院，内蒙古呼和浩特010050；2．中央财政部研究所，北京100000) [摘 要]中国零售业已经对外开放，中外连锁商业零售企业如雨后春笋般发展起来。随着行业规模的不断扩大，越来 越多的连锁商业零售企业意识到全面预算的重要性，并力求建立起一套从全面预算目标确定、全面预算参与和制定、全面预 算实施到全面预算考核的完整链条，把全面预算上升到对企业实施全面预算管理的高度。 [关键词]连锁零售商业企业全面预算经营预算财务预算 [中图分类号]F235[文献标识码]A[文章编号]1672～3473(2007)04—0019一02 全面预算是主要用货币形式表示的用于控制组织未来 算制定模式。成长型的公司，应该以销售收入和利润为导向 经济活动的一种计划，是公司经营决策目标的货币表现。连 编制预算，它对于围绕市场、提高效率开展工作具有较大的 锁商业零售企业全面预算包括经营预算和财务预算两部分。 促进作用。要兼顾公司的权益模式，经营管理模式，绩效考 本文主要介绍的是连锁商业零售自营性企业，行业及企业发 核模式等等方面。 展处于成长期，店铺为其基本经营单位，规模和设备统一，经 连锁商业零售企业自上而下的预算方式中上面指标的 营模式、政策统一，标准化程度高。 下达也是根据上年下面的经营业绩和企业经营战略综合提 自营性连锁商业零售企业的优点在于，它能够控制企业 出的。店铺的类型按照销售额分成A、B、C、D四种类型，每 的经营情况，丽有加盟商的零售企业控制相对较弱。行业及 种类型又分为甲、乙两等级，即开业在一年以内的店铺和开 企业处在成长期便要求企业以每年高与通货膨胀的速度发 业一年以上的店铺，总共八个模板。因为根据连锁零售商业 展，至少不低于国民经济的增长速度。店铺规模和设备统 企业的经验，开业一年内的店铺经营业绩较为不稳定，开业 一，经营模式完全相同，经营政策统一，为连锁商业零售企业 一年以上的店铺较为稳定。这样很容易地将几百家连锁店 进行全面预算管理打下了良好的基础，因为便于分类管理。 铺的预算分到八类店铺中去，规范了预算制定的标准，使预 白上而下的预算模式更能体现高层的战略目标，更适应成长 算更为准确。成长型的连锁商业零售企业，应该以销售收入 期企业的具体情况。一年期全面预算是预算管理较为常见 和利润为导向编制预算。 和最为重要的工作。现阶段连锁商业零售企业预算目标多 《一)经营性预算 以销售为中心，最终达到现金流量的平衡为目的。连锁商业 1．销售预算。有人说，做连锁商业零售企业实际上作的 零售企业预算往往是以每一个店铺为独立核算单位进行的， 是现金流，所以销售的预算与财务的现金流有相当的关系。 和以每一个成本中心为预算起点单位。这点必须与总公司 由应运部门根据销售的增长比例进行肢解销售额，然后根据 与分支机构的真实核算关系及纳税合并情况为基础。 经营管理模式，层层肢解并执行，最后落实到个人。当然，汇 连锁商业零售企业的全面预算管理委员会是实施全面 总店铺按照等级分类作出的预算销售会和从上面肢解下来 预算管理的最高决策和管理机构，由预算管理委员会向董事 的销售额有所协调，同时，各方管理人员之间的任务也会有 会汇报并负责，由董事会批准后，全面执行管理。连锁商业 所协调。销售预算整体采用滚动预算，首先定位店铺的等 零售企业可以设置全面预算管理委员会，一般由企业的最高 级，不同等级的店铺销售预算基本确定，在此基础上可以根 管理者和各部门负责人及其他人员组成。连锁商业企业全 据国家经济政策导向，地区发展水平，管理人员的管理水平， 面预算是全员参与，进行数据收集，信息反馈的全过程。一 也会结合商业销售的季节性，以季度为单位进行销售预算