针对不同客户群体要分开核算.doc

针对不同客户群体要分开核算目前的家电流通企业由一般纳税人和小规模纳税人两类实体构成。一般纳税人企业的税率是比较高的,为17%,而小规模纳税人相对较低,为4%。代理商操作不同的品牌,有的毛利率比较高,有的比较低。在实际的业务往来中,有些代理商既和一般纳税人发生业务,同时也会和一些小规模的零售商客户发生业务。那么,其间的税务问题该怎么样处理? 这个问题关心的企业比较多,特别是那些小型的代理商企业关心的就更多。但是大型代理商也好,小型代理商也罢,即便是大型的代理企业,同样也会与小型客户发生业务往来。不是说所有的业务都是在一般纳税人之间展开的。毫无疑问,我们和一般纳税人企业发生业务往来,肯定是要按照一般纳税人的要求结算,肯定要出具能够抵扣的增值税发票,这些业务不用考虑,都必须要在一般纳税人的领域进行结算。而有些业务,对方不用你的增值税发票,那怎么办? 要解决这样的问题,我们可以成立两个公司,一个是一般纳税人企业,一个是小规模纳税人企业。这样我们可以有两个企业的牌子,凡是与一般纳税人的业务往来,都通过一般纳税人系统。而小规模纳税人企业税费比较低。对于一些客户不要发票的,而且我们和他业务往来的毛利率也很高,建议在小规模纳税人公司系统进行核算,这样可以节省税费。小规模纳税人企业税费比较低,是否要通过小规模纳税人企业结算,需要找到一个利率的平衡点,如果你的客户的毛利率超过了24.5%,而且对方又不要发票,这种客户就可以通过小规模纳税人企业系统进行核算,这样就会降低税费。那么为什么要以24.5%为界限呢?因为24.5%是一个平衡点,也就是说当毛利率为24.5%的时候,一般纳税人企业纳税和小规模纳税人企业纳税是相同的,在两个系统里面核算,税费基本上都是相等的。如果是你的客户毛利率超过了24.5%,又不要发票的话,在小规模纳税人系统里面按照4%的税率进行核算,是可以节省税费的。当然了,这样操作的前提是不违反税法的,是在税法允许的情况下进行操作的。 所以,对于不同类型的客户业务往来一定要区分开,不同性质的企业一定要划分明白,对于一般纳税人和小规模纳税人两个不同的客户群体,进行分开核算。 其实家电行业有许多大型的代理商,规模做得很大,但是如果按照投入的资本来计算投资报酬的话,也许投入的资本很大,但是回报率却是很低的。如果这样的企业在税务问题上处理不好,资金损失是不小的。代理商行业做得越大的企业,往往都是做国美苏宁比较多,而这样的大型连锁卖场,往往需要做到45%以上的毛利,否则就是亏本的。对于代理商来说,厂家的返利才是我们的利润,国美苏宁做得越多,投资回报率也越低。所以在这样的背景下,代理商税务安排处理不好,利润空间就更有限了。 (责编 赵志伟) 1