不同类型增值税纳税人价格及利润敏感性分析.doc

不同类型增值税纳税人价格及利润敏感性分析需求方为小规模纳税人在购进货物的时候，含税价款中的增值税税额不能在其销项税额中得到扣除，构成其存货成本。小规模纳税人对含税购价敏感，对于不含税购价不敏感。小规模纳税人愿意从小规模纳税人购进货物的含税价与愿意从一般纳税人购进货物的含税价均衡点是两者相等之处，谁的含税价低就选择谁为供给方。所以，本文主要讨论需求方为一般纳税人时供给方增值税与价格利润敏感性。 一、增值税与价格确定 （一）增值税对价格影响供应商的价格虽然是由供需双方博弈达成均衡的结果，但是由于作为一般纳税人的需求方选择不同类型增值税纳税人的供给方时，对增值税进项税额有取得17%（或13%）、3％的增值税专用发票和不能取得专用发票三种情况。这样必然造成不同类型增值税纳税人的供应价格对作为一般纳税人的需求方的税后利润的带来不同的影响。所以，小规模纳税人对一般纳税人销售应税货物或劳务的含增值税价格不仅取决于作为一般纳税人的需求方，而且还取决于竞争对手――作为一般纳税人的供应商。 （二）假设 具体如下：假设某企业为一般纳税人加工某项业务，其不含增值税销售额为S，加工及管理成本为Z，该项业务产销平衡，期末既没有原材料存货也没有产成品存货；假设该企业为加工该项业务，既可以从一般纳税人处采购应税货物或接受应税劳务，也可以从小规模纳税人处采购应税货物或接受应税劳务。但是，无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购应税货物或接受应税劳务，除价格以外其他均是无差异的；假设该企业从一般纳税人的供货方购进的含税购进额为P，一般纳税人适用的增值税税率为T1。从小规模纳税人购进货物的含税购进额R，小规模纳税人适用的增值税征收率为T2，小规模纳税人根据需求方的要求可以向主管税务机关申请代开发票，也可以不向主管税务机关申请代开发票；假设城市维护建设税税率为T3，教育费附加费费率为T4，所得税税率为T5；假设需求方要求小规模纳税人向主管税务机关申请代开发票；假设市场是自由竞争的市场；除上述假设外，不考虑其他因素。 （三）需求方对供给方选择包括： （1）税后利润计算。根据以上假设以及“税后利润=收入?进货成本?加工及管理成本?流转税?所得税”公式，选择一般纳税人作为供给方的税后利润Π11、选择小规模纳税人作为供给方向主管税务机关申请代开发票的利润Π12计算如下： （2）对供给方选择。一般纳税人和小规模纳税人作为供给方向主管税务机关申请代开发票的选择。令Π11=Π12得： 可见，需求方为一般纳税人情况下，小规模纳税人作为供给方并向主管税务机关申请代开发票的情况下，其提供的应税货物或应税劳务含增值税购进额不得超过一般纳税人作为供给方提供的应税货物或应税劳务含增值税购进额的88.03%（一般纳税人17%的增值税率）或者91.15%（一般纳税人13%的增值税率）。 二、不同类型增值税纳税人价格与利润敏感性分析 （一）不同类型增值税纳税人税后利润计算具体如下： （1）假设。根据本文第一部分的假设，在此提出以下假设：假设某企业购进应税货物或应税劳务的含税金额为A，加工及管理成本为H，该项业务产销平衡，期末既没有原材料存货也没有产成品存货；假设该企业为加工该项业务从一般纳税人处采购应税货物或接受应税劳务；假设某企业作为一般纳税人时出售应税货物或应税劳务含税单价为P，一般纳税人适用的增值税税率为T1。作为小规模纳税人时出售应税货物或应税劳务含税单价为R，小规模纳税人适用的增值税征收率为T2；假设城市维护建设税税率为T3，教育费附加费费率为T4，所得税税率为T5；假设该企业供应量为Q；假设市场是自由竞争的市场；除上述假设外，不考虑其他因素。 （2）税后利润计算。该企业小规模纳税人的税后利润计算。根据以上假设以及“税后利润=收入?进货成本?加工及管理成本?流转税?所得税”公式，供给方为小规模纳税人选择一般纳税人作为需求方的税后利润Π21计算如下： 该企业为一般纳税人的税后利润计算。根据以上假设以及“税后利润=收入?进货成本?加工及管理成本?流转税?所得税”公式，供给方为小规模纳税人选择一般纳税人作为需求方的税后利润Π22计算如下： -T5）（9） （二）不同类型增值税纳税人价格与利润敏感性分析包括： （1）假设。假设需求市场是自由竞争的市场，任何一个需求者都无法控制价格，总需求量为Q，需求方都为增值税一般纳税人；假设供给市场是自由竞争的市场，任何一个供给者都无法控制价格，总供给量为Q，供给方分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两种；假设市场参与者都是理性的经济人，都为了税后利润最大化；假设是信息充分的，无不对称现象。 （2）不同类型增值税纳税人价格与利润敏感性分析。根据以上假设，假如两类供