为公共财政支出绩效审计解困.docVIP

为公共财政支出绩效审计解困一、公共财政支出绩效审计面临的困难和问题 1、我国现行审计体制的制约。我国现行的审计体制，决定了我国审计机关的实质还是相当于政府的“内部审计”。一方面，公共财政支出的预算形成是在政府的直接领导下完成的，另一方面，审计机关又代表着政府对公共财政支出的绩效进行审计，这种情形必然导致审计机关的独立性在许多时候无法完全的实现。 2、目前繁重的日常审计工作制约着对绩效审计的研究和开展。经过近十年来我国市场经济体制的逐步建立，已基本形成社会主义市场经济框架，但市场经济秩序在一定范围还比较混乱，财经领域违法违规问题还比较突出。因此，在今后较长的一段时间内，突出真实合法性目标，揭露财经领域违法违规问题，为整顿和规范市场经济秩序服务仍然是审计监督的主要目标。这使得财政财务收支审计任务相当繁重，直接影响了审计部门和审计人员少有精力开展对绩效审计的研究和探讨。 3、审计人员的专业结构和总体素质也是影响公共财政支出绩效审计的一重要因素。虽然审计人员对财政资金的审计已经积累了相当的经验，特别是对财政资金的损失浪费问题，已具备判断经验，为开展财政支出效益审计打下了基础。但是对于公共财政支出的绩效审计，大多审计人员仍处于似懂非懂的境地，对实际操作的技术与方法更无把握，与财政支出绩效审计的要求还有较大差距。而且，在具体实践操作中还会遇到许多需要较高专业技术知识的环节，如在审计科技支出中会遇到的项目科技含量、该项技术的市场前景等等的评价，在基础设施项目工程审计中会遇到的工程施工的具体技术指标、项目预期社会效益评价等等问题。因此审计部门应加强培训，全面提高审计人员综合素质，这项工作将是长远、持久的。 4、缺乏明确、统一的绩效评价标准直接影响着绩效审计的开展。关于绩效审计，目前较通行的说法是“三E”审计，即经济性、效率性和效果性的审计。公共财政支出绩效审计由于其最终委托人乃社会公众，社会公众对公共财政支出的期望和知情权的民主意识越来越强。因此审计的目标应是以满足社会公众需要的标准来衡量和评价公共财政支出的绩效。但是由于公共财政支出的多样性，既包含有基本建设性质的公共投资，教育、科技、农业支出，又有大量的行政运行成本支出，还有政府用于调控经济的对企业的补助，用于国民收入再分配环节的社会保障支出等等。对上述各种性质支出如何来评价其经济性、效率性和效果性，也因为专业性强而显出其复杂性。 5、缺乏操作规范，公共财政支出绩效审计实际操作难度较大。我国目前尚未有一个专门的规范或准则来规范政府绩效审计。《审计法》只原则规定对财政财务收支效益进行审计监督，没有具体的条文内容，缺乏具体的程序性规范；审计署有关审计准则也没有对公共财政支出绩效审计设置一些具体规范和操作指南。正由于没有一系列的指标、规则来规范财政支出绩效审计的开展实施，保证绩效审计的顺利进行。再加上该项工作实际操作难度大，存在审计成本高、审计效益低的现象。使得我国公共财政支出绩效审计显得“力不从心”。 二、解决公共财政支出绩效审计困难的几点对策 （一）借鉴国外的成功经验，结合实际进行研究并制定规范 我国的绩效审计，不管是理论上还是实践上都还处于刚刚起步的阶段，还没有一套被普遍认可的理论体系，更没有相应操作指南和绩效评价标准。而公共财政支出绩效审计更是近几年才提出来，实践和经验都少，因此很有必要借鉴和学习国外先进的绩效审计经验、先进的审计理论、审计方法和技术，促进我国公共财政支出绩效审计平稳、扎实的较快发展。一些国家几十年的政府绩效审计积累了丰富的经验，而且大都形成了可供操作的审计规范。例如美国，审计总署1972年就制定了包含绩效审计内容的《政府审计准则》，其后经三次修订更趋完善，有两章分别为绩效审计现场作业准则、绩效审计报告准则，详细规定了绩效审计的操作步骤和要求。同时，开展绩效审计应立足本国实际。由于审计环境的不同，绩效审计在审计目标、审计内容、审计技术和方法等方面也应有差异。我国开展公共财政支出绩效审计，也必须从我国的国情实际出发，必须与目前的政治经济的客观环境、审计机关自身的资源、技术条件等的主观环境相适应。通过广泛、深入的研究，制定出相应的规范和绩效评价标准，为公共财政支出绩效审计的开展打下基础。 （二）加强对公共财政支出绩效审计的理论研究和探讨 公共财政支出绩效审计是一个新生事物，理论和实践都还很陌生，大家的认识还很不一致，对其审计目标、审计对象、审计方法和评价标准等概念还需要进一步研究和探讨。同时它也是一项复杂的系统工程，要达到评价的科学性和客观公正，必须依赖诸多因素和条件。目前，在尚未建立科学、规范的审计评价体系情况下，审计人员应积极探索绩效审计的新路子，在审计实践中不断总结、提升理论，加强交流和研讨工作，集思广益、