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从几起国库资金案件来看国库资金对账工作改进摘要:随着财政体制的不断深入、国库新业务的不断拓展以及国库核算手段的日新月异,国库风险点呈现复杂化、隐蔽化的趋势。全国国库系统屡出经济案件,成为中国人民银行系统的案件高发区之一。国库对账工作是确保国库同财政、税务之间账务一致的有效途径,也是最大限度地防范国库资金风险,确保资金安全的重要手段。因而,如何强化国库对账工作,有效防范和化解国库风险,成为国库部门深入研究的一个重要课题。笔者对近几年发生了的一些国库资金案件进行了分析,发现现行国库资金对账制度存在一些问题,需要从制度、机制上进一步完善我国国库资金对账工作。 关键词:资金安全;国库管理;对账管理;建议 中图分类号:F832.35 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)08-0083-03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.08.20 随着财政国库改革的不断深入,国库的业务范围和深度不断发展,从传统的税款到税、费、基金等,从手工到电子化、网络化,支出也由传统的拨款到社会保障、涉农资金拨付,以及财政支出直接支付给商品、劳务供应商,国库资金风险也随之加大,国库资金对账工作也显得更为重要。笔者针对几起国库资金案件进行了剖析,发现对账工作不到位是案件发生的重要原因。据此,提出了完善国库资金对账工作、有效防范资金风险的对策建议。 一、案件剖析 1.案件一。佛山市石湾区财政局预算科原科长罗斌挪用、贪污预算资金案(又称佛山“5.18”案件)。1991―1998年之间,罗斌通过国库部门违规拨款51笔,贪污国库资金1.56亿元,挪用270万元。其手法是以“暂付款”、“暂借款”的名义,开出拨款凭证,从国库把财政预算资金拨付到与作案人有关系的10个公司账户上,然后作案人从这些公司账户提取现金,或转到有境外公司的单位账户上,兑换成港币划到香港,汇入作案人指定的账户。作案人私划财政预算资金后,通过更改拨款凭证、退票不冲账、重复列支、骗取补盖章、虚增支出等手法编造假账和假单据,将账做平,遮人耳目。该起案件作案时间长达7年,国库部门竟然未有任何察觉,这也反映了国库资金对账存在问题,国库与财政部门核对不但要核对库存余额,还要逐笔核对支出。 2.案件二。2002年4月至2004年6月,临高县财政局预算股干部桂峰在无领导审批的前提下,擅自填制预算拨款凭证,从财政局拨出资金70笔,金额近200万元。符嘉杰参与作案,对拨款凭证未加审查,乘同事印章密码管理不善等管理上的漏洞,单人将国库资金拨往县机关事务管理局等12家预算单位和非预算单位,其中政府机关达11家。国库资金拨到预算单位后,三方按一定比例,由桂峰、符嘉杰出具报销单据分取部分赃款,其余资金归预算单位挥霍。为隐藏罪证,桂、符两犯在作案后撕毁财政拨款凭证第一联和第四联。此起案件是国库内外勾结,多家政府机关参与作案,牵涉面之广,参与作案人数之多都是前所未有的。从对账制度执行方面看,反映了国库账户月余额没有严格地与财政部门核对,没有换人对账,同时预算执行情况监督也没有到位。 3.案件三。上海市松江区九亭镇的绿洲房产公司工作人员盗窃契税案。2009年3月17日,上海市松江区财政局在通过契税销号系统检查欠税信息时发现,该局于1月19日开具的7份契税缴款书尚未收到国库的回单,税款金额合计20万元。经查实,松江九亭镇的绿洲房产公司一名经办人员在买房者委托其办理房产交易过程中,私自在契税缴款书上加盖伪造的银行“现金收讫”印章欺骗房产中心,成功办理了房产交易手续,随后该经办人员将税款据为己有。目前,此案已移交公安机关处理,犯罪分子已被公安机关缉拿归案。此案的发生证明防范国库资金风险不能流于形式,国库与征收机关必须落实有关规章制度,提高对国库与征收机关及时对账重要性的认识,但是此案件在两个月后才被发现,也充分反映财政与国库对账存在不及时的问题。 4.案件四。2007年5月23日黑龙江通河县支库国库业务记账员冯杰夫伙同通河县新华书店会计王玉成私刻国税部门及其经办人员等业务印章,填制虚假退库凭证,附上已使用的退库文件和原始缴款书复印件,谎称“正常退库”骗取了通河县支行分管副行长的签批。之后,为避开与财政、税务等部门对账,冯杰夫在国库业务系统中将该笔退库业务登记到“其他部门”项下,将190139.61元税款退还到新华书店的存款账户。二人拟从该账户将款提出时遭到新华书店经理拒绝后,以将该笔退库款划回国库为名,又将资金转移至冯档夫私自于2007年5月31日在通河县农业银行开设的户名为“中华人民共和国国家金库通河县支库”的账户内,新华书店要求县支行出具证明,冯杰夫给新华书店开具了一份偷盖了县支行国库业务印章的“已收到新华书店退款”的书面证明,得以蒙混过关。