会计集中核算及国库集中支付并轨探究.doc

会计集中核算及国库集中支付并轨探究为了进一步推进财政管理体制改革，加强行政事业单位的会计监督，规范财政资金的管理，保证会计信息的合法、真实、完整、准确，提高会计工作的整体水平，更好地发挥财政宏观调控作用，促进党风廉政建设，从源头上制止腐败。上饶县于2001年7月对会计管理体制进行了改革，成立了“上饶县会计核算中心”。会计核算中心是专职的会计核算机构，融核算、管理、服务、监督为一体，由专业的会计人员，运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法，对县直行政、事业等单位的会计业务进行集中核算和监督。运行几年来，成效显著，达到预期目标，其业务领域也由县直行政、事业等单位拓展到乡镇总预算会计，尤其是推动了财政的各项改革，如：收支两条线、政府采购、综合预算等，为财政国库集中支付制度改革构建了“操作平台”。 国库集中支付制度，是指通过建立国库单一账户体系，以健全的财政收入、支付信息系统和银行间实时清算系统为纽带，所有预算单位的收入进入国库单一账户，所有要购买商品或支付劳务等的款项，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核资金并通过国库单一账户体系支付给商品或劳务供应商的一种管理制度。该中心于2005年12月又承担了我县财政国库集中支付改革的试点工作。试点运行几个月来，取得了一些成绩，对此，笔者就如何在会计集中核算基础上做好财政国库集中支付制度改革，使会计集中核算与财政国库集中支付两种制度并轨谈几点看法： 一、会计集中核算为会计集中核算制度与财政国库集中支付制度并轨创造了优越的条件 1、高素质的管理队伍为财政国库集中支付制度作了充分的人才准备。上饶县组建会计核算中心时，在人员选调上依据“公开、公平、公正、择优”的原则，通过笔试、面试、上机操作、考核及向社会各界广泛征求意见等手段，选调了一支具有高素质的专业人才队伍。 2、高起点的工作要求为国库集中支付制度奠定了坚实的基础。上饶县在会计核算中心成立之初，各项工作起点较高，如：取消纳入核算中心核算的各核算单位的银行账户，由会计核算中心统一设置账户，并在核算中心内部为各核算单位设立分户，做到并户不并账；在统发工资、政府采购资金、上解资金等一些资金的拔付上已作好了财政国库集中支付的前期准备，在中心运作中已经部分承担或履行了财政国库集中支付制度的职能与职责，为建立国库集中支付制度打造了平台。 3、高档次的现代化核算手段为财政国库集中支付制度提供了技术支撑。组建会计核算中心时，配置了一些硬、软件网络基础设施，有一定的管理手段和技术力量，会计信息资源共享等各方面都有较强的优势，为财政国库集中支付制度在操作技术上提供了保障。 4、高品质的服务模式为财政国库集中支付制度打造了优质诚信的服务平台。会计核算中心为窗口式服务单位，其服务质量的优劣将直接影响改革的顺利进展，目前在会计核算中心已构建了业务流程简捷、工作运转顺畅、监督制约有力、管理服务高效的办事机制，实现了优质服务和有效管理的最佳结合，为国库集中支付制度改革的顺利实施打造了优质诚信的服务平台。 二、在会计集中核算基础上实行会计集中核算与财政国库集中支付并轨的运行程序 1、设立机构，规范工作职能。以会计核算中心为班底组建成立了“上饶县财政国库支付中心”作为县财政国库集中支付的执行机构，负责办理县级财政国库集中支付业务，并进行相应的管理和监督工作，与会计核算中心合署办公。调整会计核算中心的内设岗位，原核算中心设有核算会计、复核会计、资金会计等岗位，将资金会计岗位转为国库集中支付中心资金会计，核算会计、复核会计的岗位仍在会计核算中心。 2、建立县级国库单一账户体系。在维持国库单一账户不变的前提下，财政国库支付中心开设“财政零余额账户”办理财政直接支付及与国库单一账户的清算业务，由会计核算中心开设“预算单位零余额总账户”，在会计核算中心内部为各核算单位开设“预算单位零余额账户分户”，办理核算单位小额的、零星的财政授权支付业务。 3、支付办理程序。各核算单位按照批准的用款计划，办理直接支付时，依据有效原始凭证填写报账单或预付款项单等，经核算中心核算会计审核后，向财政国库支付中心申请支付，支付中心审核后出具付款凭证从“财政零余额账户”将款项直接支付给商品、劳务供应商或收款人，然后通过银行清算系统与国库单一账户进行清算；办理授权支付时，依据有效原始凭证填写报账单或预付款项单等，经核算中心核算会计审核后，由核算中心出具付款凭证，从“预算单位零余额总账户”支付款项，然后通过银行清算系统与国库单一账户进行清算。 三、会计集中核算与财政国库集中支付制度并轨需配套实施并着力解决的几个问题 1、取消各类库外资金专户。为了正确发挥国库单一账户的“总阀门”作用，实行“一个口进，一个口出”的管理模式，应取消各