会计集中核算型国库支付制度.doc

会计集中核算型国库支付制度会计核算向国库支付制度转轨，是社会广泛关注的热点问题。如何实施转轨才能使会计集中核算具有的预算单位财务监督优势与国库集中支付强化财政资金的执行管理职能有效结合，最大限度地发挥其能动作用，已成为业内人士探讨的焦点。 抚州市财政国库管理制度改革经历了两年多的探索发展，从本地实情出发，采用独特的模式，成功地实现了由会计集中核算制向财政国库集中支付制的转轨，建立了与地方财政运作相适应的会计集中核算型国库支付制度，创造性地实现了两种制度优势互补，取得了明显成效。 一、抚州市财政国库支付制度改革的主要内容及特色 抚州市推行国库集中支付制度改革的总体思路是：坚持国库单一账户体系为基础，以会计集中核算形成的较为完善的机构、职能、制度、人员和业务为依托，实行国库集中支付与财务报审相结合的财政支付运作模式。即取消会计集中核算制中的会计核算及代理记账职能，保留其对预算单位原始票据和相关凭证审核的财务监督职能，同时预算单位财政资金的支付均采用直接支付的方式，通过财政零余额账户直接支付到收款人。具体内容如下： (一)设立国库集中支付执行机构。 2005年9月成立了国库集中支付执行机构“抚州市财政国库支付中心”(以下简称支付中心)。该机构是在原会计核算中心的基础上，经资源整合而成，其主要职责是负责支付指标计划的管理，审核市级国库集中支付票据，办理国库集中支付业务，管理财政零余额账户、单位其他存款账户和指导单位会计核算业务。 (二)建立了独具特色的市级国库单一账户体系。 1　当前各预算单位信息网络技术条件薄弱，相关基础设施还不完善，财政国库集中支付外围网络平台尚未搭建。此种情况下，采取授权支付方式，单位财政资金将游离于财政体系之外，从而不能保证财政资金的安全使用。而实行财务报审制后，财政资金授权支付方式更失去了实际操作意义。为加大对财政资金的监管力度，合理配置资源，抚州市财政资金支付均采用直接支付方式，国库单一账户体系中不设立单位零余额账户。单位财政资金支出由财政零余额账户直接汇给收款人。对于需要领取现金的资金支出，则直接汇入支付中心为各单位报账人员在商业银行开设的个人账户。 2　原核算中心在商业银行为各单位开设的“集中核算账户”改为“其他存款账户”，用于核算和反映预算单位上级补助收入、往来资金及其他非财政资金收支活动。 (三)先试点、后推广，以点带面，稳步快速推进改革。 抚州市遵循预算单位“资金使用权、财务管理权和会计核算权”三权不变的原则，按照“总体安排、先行试点、分批实施、稳步推进”的方针，选择了社保局等5个单位进行试点，并在试行过程中不断完善改革方案。经半年多的运作，条件基本成熟，国库集中支付改革全面展开。2005年9―12月间，抚州市分五批将市直预算单位成功纳入了财政国库集中支付管理体系，逐步构建了财政国库管理制度基本框架。 二、抚州市国库集中支付制度改革的成效 经过两年多的探索实践，抚州市财政国库集中支付制度改革取得了很大成效。截止2007年底，已有266个市直预算单位(含政府投资项目)实行了国库集中支付，通过财政零余额账户办理的直接支付业务达461万笔，累计支付资金625亿元。目前，预算单位账务已经顺利退回，支付中心、人民银行、代理银行内部网络平台搭建成功，系统运行通畅，支付中心各项工作有条不紊的开展，实现了会计集中核算向国库集中支付的平稳过渡。 (一)在转轨模式上，创建了与地方财政运作相适应的会计集中核算型国库支付制度。抚州市在寻求有效的会计集中核算向国库集中支付转轨模式方面，找准切入点，采取国库集中支付与财务报审相结合的模式。对原实行会计集中核算的预算单位的以前年度账务，按照统一安排、区分情况、分批实施的原则，逐步退回。转轨后，凡纳入国库集中支付改革的预算单位资金支出票据经支付中心审核盖章后，退回单位进行业务核算和账务处理，资金由支付中心通过财政零余额账户统一付出。改革的突出成效在于：(1)保留了原核算中心在监督预算单位财务支出方面的职能，避免了当前基层单位财政资金使用效率不高、铺张浪费现象的发生。(2)兼顾了财政预算执行的管理，确保了财政资金的安全使用。(3)有效地解决了实行会计集中核算制度存在的有广泛争议的问题。如，会计主体与会计责任主体模糊：单位的理财积极性降低，内部监督机制弱化；单位的财务管理与会计核算脱节；核算中心现有的统一的银行账户的设立与国库集中支付的改革方向不相符合等。这种复合型管理模式对已经实行了会计集中核算而城区范围又不大的设区市或县级财政管理的支付制度改革，不失为一种行之有效的尝试。 (二)在机构设置上，既没有完全否定会计核算中心，也没有实行“两套机构，一套人马”，更没有另外成立国库支付中心形成“两套机构，两