信息化环境下企业会计控制体系构建.doc

信息化环境下企业会计控制体系构建一、会计信息化下企业会计控制存在的问题 1.管理控制方面。 （1）对内部会计管理制度的重要性认识不够。有些企业领导往往错误地认为，只要购买了会计软件，会计控制方面的工作也由软件的生产商制定好了，企业只需简单设置并运用即可，所以没有建立相应的内部管理制度，使得会计控制制度形同虚设。 （2）企业内部会计控制制度的操作性较差。一个良好的会计控制制度应该是在对企业性质、管理要求、人员配备、软硬件等情况进行了全面分析后制定的。企业的管理各具特色，信息化环境下会计控制制度应结合本单位实际情况制定。 （3）企业内部会计控制制度滞后于会计信息化的发展。会计信息化经过了二三十年的发展，会计信息系统也由核算型过渡到管理型、集成化的阶段，但有的企业的制度还停留在核算系统的阶段，没有适应信息化的发展而不断完善充实相关制度，出现了与实际脱节的现象。 2.系统控制方面。 （1）会计信息系统缺乏兼容性，系统内部衔接性差。目前会计信息系统很难在不同制造商的会计系统和其他管理系统上实现完全的数据共享。会计软件虽然比较成熟，但对于管理型财务软件开发力度尚小，存在的问题依然较多，系统内部衔接性也较差。 （2）数据保密性、安全性差。随着会计信息系统与管理系统的进一步集成化，会计数据涉及的范围也进一步扩大，并与管理数据相结合，数据的存储也集中到企业的管理部门。但目前的会计系统只是在进入系统时加上诸如操作密码和操作权限设置等限制手段进行控制，实际上还不能真正起到数据的保密作用，会计数据的安全性难尽如人意。 （3）企业对会计信息系统日常维护能力差，会计人员信息化水平亟待进一步提高。 二、会计信息化对企业会计控制的影响 信息化在企业管理中掀起来了一场新的革命，通过对企业经营状况，财务管理流程的改变，极大程度上完善了和增强了企业内部会计制度的效率。信息技术的广泛应用使企业与客户、国家之间及企业之间的资源共享成为可能，企业内外边界逐渐模糊；企业内部会计控制程序趋于简单化，从顺序化向并行化演变，信息过程与业务过程的同步实现减少了信息差错率，企业、客户、供应商三者之间的信息沟通，业务信息得到了更好更及时的处理。除了上述积极影响外，信息化环境下存在企业内部会计控制的风险加大和企业会计控制效能降低等消极影响。 三、会计信息化环境下企业会计控制的实施建议 营造符合信息化特点的会计控制环境长期的会计实践使传统会计形成了一系列行之有效的内控方法，如:职务分离、财产清查、审批与复核等，在会计工作中发挥了很大的控制作用。但在信息化环境下，传统的控制方法受到了挑战。一些方法的控制作用被削弱，一些方法则归于无效，必须采用新的方法和手段来替代。 1.重新营造与核算环境相适应的控制环境。 （1）对会计机构进行岗位调整会计控制的关键在于不相容职务的分离，但由于会计信息化的实现，使得传统会计中制单、复核、记账等不相容岗位之间相互牵制的作用有所削弱，会计控制中的组织控制功能被减弱。为了保证会计控制中的组织控制和管理控制发挥其应有的功能，恢复被弱化的岗位牵制作用，应当重新划分工作岗位。系统管理员主要负责系统的软件、硬件管理工作，一般可由财务部门的负责人担任，也可以指定专人担任。由于这一岗位的特殊性，系统管理员应保持一定的稳定性，若有人员的变动必须办理严格的交接手续。系统操作员由熟悉本单位的会计业务，具备一定计算机知识并掌握会计软件使用方法的会计人员担任，可以进入系统操作被授权的功能。数据审核员主要负责审核信息化系统的数据处理过程及结果，防止利用计算机进行作弊。其审核的内容主要包括:审核机内数据与书面资料是否一致；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止历史数据被非法修改；对系统运行的其他环节进行监督、审查，防止纰漏的出现等。系统维护员主要负责系统的运行管理与维护工作，可由懂得较多计算机知识，了解会计软件结构及其编程语言的软件开发人员或其他合格人员担任，必要时可以对软件进行二次开发。 （2）建立必要的日常管理规章、日常操作规程。职责不同的操作人员是会计信息化系统的主体，也是会计信息安全、准确的重要保证。 ①对操作人员管理的重点是通过操作规程进行恰当的权限控制。系统管理员是系统的超级用户，负责系统软、硬件的管理和系统的资源分配，具体操作人员应该严格在被授予的权限内进行操作，不得越权使用系统。系统的维护人员不得进行各种具体功能操作，以避免人为因素或操作不当给系统带来不必要的风险和损失。 ②系统工作环境管理制度。包括对机房的使用、维护制度，安全保密措施，机房的温度控制，防火报警系统，防磁、防尘等方面的控制；对于会计信息系统的各种硬件设备，要建立一套比较完备的管理办法，以保证设备的完好和正常