信息技术手段在内部审计中应用及其效果.doc

信息技术手段在内部审计中应用及其效果随着信息技术的飞速发展和会计电算化的全面普及，内部审计的环境发生了变化，内部审计的理念和行为也应当随之发生变化，如何在信息环境下充分利用计算机的优势开展内部审计越来越受到各级审计机构的重视。笔者通过对计算机辅助审计在企业集团中的具体应用，浅谈几点自己的认识和感受，意在与同行们交流与商榷，共同推动计算机辅助审计的进一步发展。 一、推广计算机辅助审计应当具备的基本条件 我们认为，计算机辅助审计的推广与应用必须满足两个条件，一是必须具备一定的环境，二是审计人员的素质必须与之相适应。 1.必须具备良好的会计信息化环境和相对成熟的审计软件。 先看会计信息化环境:财政部1994年5月4日发布了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》，其中关于推动我国会计电算化事业发展的总目标是:到2000年，力争达到有40%～60%的大中型企事业单位和县级以上国家机关基本会计核算业务实现电算化；到2010年，力争80%以上的基层单位基本实现会计电算化。根据这个目标，目前绝大部分大中型企事业单位已经实现了会计电算化，具备了能够满足计算机辅助审计的前提条件，但由于整个社会的会计信息化程度还存在着参差不齐的情况，审计对象环境相对比较复杂，制约了我国审计信息化的整体发展。但内部审计情况比较特殊，由于内部审计针对的是某一个企业或者集团，范围比较小，它的会计信息化环境相对来说比较容易建立，这就为计算机辅助审计技术在内部审计中的应用创造了有利条件。 再看审计软件的发展：我国审计软件的发展经历了从无到有、从少到多、从简单到高级的几个阶段，目前市场上的商品化审计软件有易通、审易、中软AO和AE、通审、审计之星、中普、金剑、审计直通快车等等，通过不断的完善和改进，这些审计软件在功能和实用性上都相对趋于成熟。因此，审计软件的选择面较广，比性能、比服务、比价格，总有一款能够满足自己的需要。 2.审计人员必须具备一定的计算机基础和计算机辅助审计，顾名思义，除了需要运用传统的审计技术与方法以外，还需要借助计算机辅助技术来达到审计目的，这就需要审计人员具备一定的计算机基础，并对会计电算化系统有比较深入的了解。然而现状是，由于内部审计人员大部分没有经过系统的计算机学习与培训，少数有计算机基础的又对审计软件缺少了解，因此，要推广和应用计算机辅助审计技术，加强对内部审计人员的培训是不可或缺的一个重要环节。 二、计算机辅助审计在企业集团中的应用及其作用、效果评价 1.前期准备阶段可能碰到的问题以及对策。 （1）取数方面的问题与对策。凡是大型企业集团一般都有若干子公司，有的还有分厂、事业部，还有的三者兼而有之，这就可能出现内部各单位所用的财务软件不统一的情况。本公司就是如此，下属几十家投资企业所用的财务软件和版本有七八种，有的还是自己开发的，在计算机审计的第一步――取数问题上，常常会碰到审计软件不能自动完成取数任务的问题，需要人工寻找数据库路径。这个问题不解决，计算机辅助审计就无法开展，但这个问题解决起来又相对比较简单，每一种会计软件都有自己特有的路径，关键是找到其中的规律，找到规律了，取数也就轻而易举的事情了。 （2）转数方面的问题与对策。衡量数据的成功转换有两个标准，一是转数模版是否已将取来的数据库成功用换成审计软件能够识别的数据，二是转换后的数据是否正确可靠。由于大型企业集团子公司多，财务软件不尽一致，在实际应用中就可能会碰到这两个问题，究其原因还是审计软件自带的转数模板不能完全适应各种类型的数据库。解决问题的对策：请软件公司的技术人员有针对性地重新编译几个转数模版，转数问题迎刃而解。 （3）定义报表方面的问题和对策。审计软件对各类财务软件兼容，因此，在定义报表方面它提供的是一种开放式架构，具体应用时需要审计人员对每个被审计单位分别自行义，十分繁琐，也十分浪费时间。解决问题的对策：自行定义一个通用的报表模版，使之到哪个单位都能适用。我们也是这样做的，经过反复修正和补充，现在我们的报表模板已具有很强的通用性，大大缩短了现场耗费的时间，方便了审计人员的使用。 2.计算机辅助审计在实务中发挥的几个作用。 （1）审前预警作用。 审计软件提供了一整套预警检查工具，它可以帮助审计人员对已获得的电子凭证的完整性，科目设置的规范，报表的平衡性及其结构的合理性，账簿余额的一致性以及大金额款项的合规性进行检查，多角度、全方位地提供有助于确定审计重点、发现审计线索等方面的信息，使审计人员对被审计单位的财务状况开始就有一个全面了解，为审计过程中风险的防范起到了预警作用。 （2）辅助分析作用。 审计软件提供了非常实用的分析功能，它可以根据自己的需要设定好分析对象和时间段，点击查询