几种营运资金管理缺陷案例分析.doc

几种营运资金管理缺陷案例分析在当前金融危机的环境下，企业普遍面临资金短缺的困境，因资金断链而破产的企业到处都是，加强资金管理，特别是营运资金的管理十分重要。本文通过分析企业营运资金管理失败的案例，总结经验教训，以期提高企业营运资金管理水平。 一、重过程管理，轻目标管理 传统企业的营运资金管理往往是为了管理而管理，在制定管理制度时不是围绕营运资金的管理目标来制定，而是追求管理自身的效果，特别是注重营运资金管理过程，而轻视营运资金的管理目标。营运资金的管理目标是提高企业的价值，追求的是营运资金的综合管理质量，而不单单是营运资金的风险或成本，更不是营运资金管理制度的机械遵守。现代企业实行的是部门化管理，每一个部门往往都负责营运资金管理目标某一方面，各部门从自身管理责任出发管理营运资金，只能保证营运资金的管理过程较好，难以实现营运资金的管理目标。在现实中主要表现在以下几方面。 在应收账款的管理中，销售部门一般负责销售量，而财务部门负责收款。销售部门为了良好地履行自己的职责，尽量放宽销售标准，扩大销售收入；而财务部门为了减轻收款的压力，尽量限制销售部门的赊销。另一方面销售部门为了扩大自己的销售业绩，不断提出营销方案，不断追加营销费用；财务部门为了减轻自己的筹资压力，不断反对销售部门的营销方案。站在各自职责的角度上看这个问题，双方都较好的履行了自己的职责，但站在整个企业的角度上，企业整体的目标受到伤害。这就是典型轻目标管理的后果。 在企业的存货采购管理中，采购部门负责采购企业生产经营所需的物资，财务部门负责货款的支付。采购部门为了履行自己的职责，往往要提前采购或超量采购，财务部门常常对采购部门的随时调整采购计划十分不满。在采购中存在的最大问题是采购人员吃回扣问题，不仅浪费了有限的采购资金，而且采购的物资往往因为质次价高，导致大量的废品损失。为了限制采购中的营私舞弊行为，很多企业制定了招标采购制度，然而并没有提高采购营运资金的管理质量，照样造成很大的损失浪费。这方面的案例很多，比较典型就是格力电器状告广州市财政局政府采购案。 2008年9月，广州格力电器参与广州市政府采购中心公开竞标的番禺中心医院“门诊楼变频多联空调设备及其安装”采购项目。第一轮，格力排名靠前，因为格力的价格有优势。但后来，业主表示格力的标书中，有实质性条款没有相应业主的要求。经专家确认，格力被淘汰出局，排名第二的广东省石油化工建设集团公司中标，其中标金额比广州格力足足高了400万元。事后格力不服。2008年11月，格力电器先是向番禺区财政局投诉，在不被支持的情况下；2009年初，格力向番禺区财政局的上级主管部门广州市财政局申请复议；同年9月，广州市财政局作出《行政复议决定书》，认为番禺区财政局的投诉处理决定使用程序正确，事实认定依据充分，维持番禺区财政局的决定，驳回格力的投诉。 2009年10月，格力电器向广州市天河区人民法院提起行政诉讼，要求法院撤销广州市财政局的《行政复议决定书》，判令市财政局重新作出具体行政行为。2009年12月31日，天河区法院驳回了格力对广州市财政局的起诉，认为后者不是“本案的适格被告”。 2010年2月1日，在广东省十一届人大三次会议珠海代表团的小组讨论会上，列席会议的格力电器总裁董明珠抓住广东省委书记汪洋参加审议的机会，就格力“废标案”向汪洋鸣不平。董明珠表示，格力的空调产品肯定比中标企业的产品要好，但当格力按要求再走程序的时候，医院方面已经在装空调了，“在事情未了解之前，这有践踏《政府采购法》之嫌”。她说：“我要帮政府把这400万元的损失抓回来。这是政府的、大家的，不是个人的财产”。汪洋表示会过问此事，但不忘提醒对方“关键在于公理”。其后，格力电器向广州市中级人民法院提起上诉，案件还在审理之中。 在该案例中，看起来格力电器占理，但事实上，格力电器很难在诉讼中获胜。原因是广州市财政局与番禺区财政局在招标过程中并无过错。格力电器在标书有实质性条款没有响应业主的要求，而根据评标标准没有响应业主要求就认定是废标。评标的标准是确定的，也是客观的，评标专家只能以评标标准为依据判断标书的质量，确定应标单位的得分，然后根据得分的高低评选出入围单位。这对于每一个应标单位都是公平的。 事实上问题就出在招标采购制度上。本来招标采购的目的是为了采购物美价廉的物资，而现实中把招标采购的目标确定为防止采购中的营私舞弊行为。这两个目标不是等同的，采购人员不营私舞弊是实现物美价廉采购目标的手段，不是目的。在招标采购制度设计中忽视了它的目标――保证采购价廉物美的物资。由于把实现目标的手段当成目标，最终导致真正的采购目标不能实现。本案中政府采购400万元的浪费就是由招标采购制度的缺陷造成的。由案例可以看出在营运资金的管理中