国有施工企业财务管理模式思考.docVIP

国有施工企业财务管理模式思考施工企业是微利企业，尤其是国有施工企业在从计划经济向社会主义市场经济转变过程中，亏损额和亏损面居高不下，困难重重，笔者据了解到的一些国有施工企业并结合本公司的一些情况，就国有施工企业财务管理模式的现状、成因及思考谈一些个人的看法，以供商榷。 一、国有施工企业财务管理模式的现状 1．财务机构的设置不能满足加强财务管理的需要。目前，绝大部分国有施工企业的财务机构都是设二层机构，总部设财务处（科），下属基层单位设财务科（室），以满足施工企业流动大、分散的生产特点。下属基层单位的财务机构一般都在当地的银行开立帐户、设置帐簿、核算盈亏。这在当时计划经济需要统收统支，并提供翔实会计资料的条件下，确实起了很大作用。企业现正步入市场经济，逐步暴露出财务机构的设置不能满足加强财务管理的需要。基层单位有令不行，有禁不止；其次，企业的资金分散在下属各单位，统一管理困难，个别单位资金闲置，个别单位资金严重不足，企业总部甚至用于日常开支的资金也难以筹集；再次，企业总部难以控制基层单位资金的使用，个别单位随意购置移动电话或其他设备固定资产，甚至将资金外借。 2．资金不足，来源结构失调。国有施工企业的资金有国家投资投入的和企业借入的两部分。企业借入的资金有向金融机构、其他企业和个人借入的，大部分是向金融机构借入的。当前，许多国有施工企业的资本和负债比例严重失调，资本金在资产总额中所占比重小，负债累累。根据国家计委提出国有企业资本负债比例为1：1，即资本金占资产总额的50%，负债占资产总额的50%。对照这个要求，绝大部分国有施工企业都难以达到，资产负债率一般都在66%以上，个别企业达到100%，靠举债度日。 3．财务决策工作不能发挥其应有的作用。财务决策内容有多，但主要包括资金筹集决策、资金投放决策、价格决策、结算方式决策、收益分配决策等。在资金投放决策方面，很多企业为尽快改变“替别人打工”的命运，急于上马投资几十万几百万的产品生产等项目，使有限的资金更为紧张。有的甚至在资金不到位的情况下，靠银行贷款上马新项目。但由于产品饱和、销路不好，效益低下甚至亏损。这些开发项目进退两难。在承接工程方面，对财务人员的决策意见不很重视。有的工程是只能保本的，但在没有工程任务的情况下拒绝承接，结果导致相当一部分职工窝工，负上几十万元的窝工费。 4．固定资产的管理混乱。绝大部分国有施工企业的资金分散在下属基层单位，无法实行资金的统一管理。一些企业虽然对固定资产增加、减少、折旧、修理和保管的管理有明文规定，但是一些下属单位由于掌握控制资金，随意购置设备，而不报总部审批，个别单位因经营不善，债台高筑，长期亏损，在没有报批的情况下便变卖设备。有的单位过高或过低提取折旧，而且还未落实到台帐上。 5．资金耗费的管理落后。这主要表现在材料采购没有采取模拟市场价格等进行有效控制，生产耗用材料没有采用定额控制（指可控部分）或材料包干等办法进行控制；工程成本中的人工费没有采取按工程进度或整个单项工程包干等方法进行控制；管理费用没有采取部门费用包干或其他办法进行控制。如书报费，很多部门都不考虑其是否需要与可能，争相订购；电话费也没有具体控制办法，非本部门或有关部门用电话也无人管，处理于失控状态。 二、目前国有施工企业财务管理模式的成因 1．基层单位实行内部独立核算，财权下放后很难收回。基层单位实行内部独立核算，现很难收回财权。首先总部要把财权收回要下很大决心，其次，各基层单位分散，有的基层单位远离总部，由总部追收工程款的工作，在人力和时间方面都存在很大困难。再次，企业成立内部银行因各单位分散而不易推行，无法统一管理资金。再加上建设单位不愿意施工企业的资金实行统一管理，担心企业总部或其他下属基层单位用去工程款而影响自己工程的进度。 2．国家投资不足，企业积累少。对照前述国家计委提出的国有企业资本负债比例1：1，很多国有施工企业的资本金都没有达到，说明国家对国有施工企业的投资严重不足。加之，施工企业是微利企业，企业的学校、幼儿园、医院等社会性负担沉重，企业的自身积累少。企业为了生存，只好靠举债度日，日积月．累，自然债台高筑，资本和债务的来源结构自然失调。 3．企业管理还没有真正以财务管理为中心。企业管理应经财务管理为中心还停留在口头上，没有落实到行动上，在实际工作中还没有真正以财务管理为中心。在人员配备方面，对配备财会人员不很重视。对个别下属单位配备素质很低的人员从事财会工作未予责令改正，结果使会计核算工作出现混乱局面。 4．固定资产实行统一管理。固定资产的增减、折旧、修理和保管等实行统一管理有许多弊端，导致管理混乱。如设备等固定资产在没有报批的情况下购置；内部调拨、退库不及时办理手续；设备退库要求是完好的