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施工企业风险分析及预控制度审计摘要：由于竞争的日趋激烈及市场环境的不断变化，当前建筑施工企业在经营和生产过程中面临的风险日益增大。如何建立有效的风险防范机制，正确识别风险因素，控制和规避风险，最大限度地避免和减少风险损失，是现代建筑施工企业面临的重要课题。本文从企业内部审计工作的角度，结合审计职能的转变，针对施工企业面临的风险进行分析和全过程的审计参与，提出具体的预控和规避对策。 关键词：建筑企业风险分析内部审计 随着经济的发展和市场竞争的加剧，施工企业在生产经营活动的全过程中自始至终处于多变的自然环境和社会环境之中，面临着错综复杂的矛盾，这必将给工程施工目标(成本、质量和工期)的实现带来各种难以预测的风险，如何通过审计关口的前移来恰当的分析、预测和规避风险，从而保证企业目标的顺利实现，减少或避免损失的发生对现代建筑施工企业有着至关重要的现实意义。 一、施工企业需预控的风险分析 风险预控就是人们对潜在的或有损失进行辨识、评估，并根据具体情况采取相应的措施进行处理，即在主观上尽可能有备无患或在无法避免时亦能寻求切实可行的补救措施，从而减少损失的行为。施工企业常见的风险主要有： 1、经营风险 （1）业主带来的风险。工程项目的顺利实施自始至终离不开施工企业与业主的紧密合作， 有的业主实力较弱，相应地履约能力就差；有的业主虽有一定实力，但信誉较差，与这样的业主合作风险预控就显得尤为重要；更有甚者，有的业主利用虚假工程信息虚假发包，招摇撞骗，骗取保证金。 （2）项目带来的风险。工程项目投标的竞争，很大程度上取决于价格的竞争。由于竞争的日趋激烈，有的施工企业在投标中，到处撒网，四面出击。为了中标，竞相压低报价，对成本、利润缺乏科学的分析和预测。有的企业抱着“只要能中标”的观念，饥不择食，把获利的希望寄托在变更索赔上。还有一些资金不到位、手续不齐全的垫资项目等，企业的效益更是无法保证。 （3）合同带来的风险。当前建筑市场存在的许多问题，如工程款合同约定付款率低，资金拖欠问题、原材料价格上涨问题等，都与合同签订谈判过程及甲已双方的心态有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至引入合同陷阱。合同是施工企业一切风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成工程项目实施中的巨大被动。 2、管理风险 （1）项目施工管理风险。总包项目施工过程中有时由于工程本身规模较大，技术难度大，管理上难免顾此失彼而造成风险。对此类风险的控制主要是实现风险转移。实践证明企业大而全、小而全的发展模式是不可取的。总包企业通过合理合法的专业分包，寻找有实力、信誉好的合作伙伴， 把部分专业性极强的工程分包给专业施工单位。（2）质量与安全管理风险。质量与安全是施工企业永恒的生命线，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者及其家庭带来不幸，也给企业带来直接间接的经济损失。 （3）材料价格浮动风险。建设工程项目成本的60％－70％以上通常是材料成本，如何通过分包管理转嫁材料量差及价差风险，预测材料价格变动趋势，平衡好库存管理成本及采购成本得失关系，则成本施工过程中成本控制的重要一环，因此施工企业必须充分重视并采取有效措施来规避防范材料价格风险。 3、财务风险 （1）成本风险是施工企业的一个重要风险。对成本风险的控制，一方面通过三算对比，在施工过程中对由造价部门提供的预算，工程管理部门与项目部协商确定的项目目标成本，以及项目实施的实际成本进行对比分析，找出差异并制定对策，有效控制项目成本。另一方面通过量价分离， 对项目部考核材料量的消耗和设计变更与索赔情况，材料价格由企业统一管理并承担相应责任。 （2）资金风险。资金是企业的血液。控制资金风险要加强对保证金、垫资款的回收。同时还需对垫资方式使用办法、归还方式、归还期限、违约责任等作出细致、明确的规定，最大限度地减少垫资风险。对付出的保证金要按形象部位采取递退式返还方式，及时收回资金，降低风险。另外加强资金的统一调控管理，加速周转，不断拓宽融资渠道，建立强大的资金支持体系。 4、合同法律风险 上述各类风险控制不力，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期质量等问题被业主投诉违约，因资金紧张支付困难被分包方及供应商起诉，因管理不到位、管理人员法律意识不足或合同条款有缺陷被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入被动局面，造成严重失甚至一蹶不振。 二、审计实践中如何预控防范风险 施工企业面临的各类风险之前并不是弧立和界限分明的，他们之间存在着相互包融并相互转换的关系，简单的例子是各类风险最终都可能体现为成本和损失，合同签订伊始就注定了纠纷和诉讼