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浅谈企业内部控制制度现状及对策【摘要】随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已经成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。目前，企业普遍存在着会计造假行为严重、财务报告不真实等一系列问题，造成这些问题的根本原因是企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。因此，完善企业内部控制制度是当前企业急需解决的问题。本文主要分析内部控制的现状并提出完善内部控制的对策。 【关键词】内部控制；内部控制现状；内部控制对策 一、企业内部控制制度的内涵 我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。本文所谈的内部控制是狭义上的，即内部控制。无论从理论或实际上讲，内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立健全相应的内部控制制度。 二、企业内部控制制度的现状 1．对内部控制缺乏应有的认识。对内部控制制度的认识不足，使得企业内部控制制度弱化。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定。因而对建立企业内部控制缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部控制制度。 2．内部控制的整体框架不完整。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行。目前，由于对内部控制概念认识混乱，因而对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一，各企业内部控制的构建也是千差万别，目前，我国的内部控制评价体系也不完善，缺乏相应的权威的评价方法，评价程序和评价指标体系。企业内部控制制度的构建和实施在很大程度上也取决于对于内部控制的评价，只有这样企业的管理层才能不断的发现内部控制建设的问题和不足，并不断的完善。 3．法人治理结构不完善。公司法人治理结构是否规范，关键要看董事会、监事会和管理层的职责权限是否明确，是否能充分发挥其应有的作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，以至于董事会成员和经理成员高度重叠，致使企业权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体-董事会也就形同虚设。同时，很多公司要么没有内部审计机构，要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。 4．内部控制执行力度不够。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人认真地去考核、去检查，再好的制度都难以发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。另外，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，也未能充分发挥应有的作用。 5．缺乏风险意识，缺乏内控动力。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。 6．控制制度本身缺乏科学性与连贯性。目前，有些企业也建立了相关的控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使控制难以发挥其应有的功效。如有的企业只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违规违纪行为发生后予以惩罚，这样就导致内控成本较高，收效甚微，使控制失去效力。有的企业只重视钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样可能会给企业带来巨大的损失，使控制不能全方位的发挥控制作用。还有的企业控制制度的职责划分不明确，或是缺乏赏罚分明的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确地追