试论中小企业内部会计控制.docVIP

试论中小企业内部会计控制企业的内部会计控制是为了适应生产经营的需要而产生的，有效的内部会计控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否达到,也是我国当前企业改革、建立现代企业制度的一项根本要求。这对于中小企业有效融资和提高抗风险能力具有重要意义，建立和完善中小企业内部会计控制制度，不仅对企业自身增值提高而言受益匪浅，同时也会为我国经济市场带来积极的影响。 一、中小企业内部会计控制存在的问题 （一）企业内部会计控制意识薄弱 在大多数中小企业中，由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够，导致许多企业虽然建立了内部控制制度，但往往流于形式，不受重视。 内部控制思想意识薄弱，造成内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化；不够细致的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的执行效果却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，往往越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：一是现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍。二是不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。三是资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，管理者不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。 （二）财务管理不够严密许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：一是现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。二是应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑会造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。三是存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管、领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。 （三）内部审计制度建设滞后 内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。在履行具体政策中，企业缺乏精细的监管体系，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利，从而导致公司的战略往往是虎头蛇尾，无法落实。 如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，而且造成管理层和会计人员对内部审计毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。若要企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强内部审计监管是必须的有效手段。 二、中小内部会计控制问题解决对策 （一）充分利用资金，合理安排资本结构使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理追求的基本目标。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着力点，合理进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要。负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，企业在发展中既要借债，又不能太多，需要外来资金和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于