责任会计在券商投资银行业务中应用.docVIP

责任会计在券商投资银行业务中应用近年来，由于生存环境的恶化和长期的粗放式经营，使得券商处境异常艰难。然而券商在压缩开支的同时，也遇到了较大的困难。因此寻找一种行之有效的财务管理模式和绩效考核制度，对于提高券商自身的运营管理能力，形成核心竞争能力，应对即将到来的国际投行巨头的竞争有着重要的现实意义。 责任会计作为管理会计的核心内容，是以企业内部划分的责任中心为会计主体，确定其在经济活动中应负的经济责任，并同记录、考核、评价其业绩的会计工作相结合而形成的会计制度。财政部曾在《会计改革与发展纲要》中提出：为了提高现代企业的管理科学水平，要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。 我国的券商大多是由国有企业转制而来。在证券市场发展的前期，券商一直处在一个高额垄断利润的行业环境中，内部管理一直是弱项。因此国内券商迫切需要建立以责任会计为核心的管理会计和考核体系。 下面，我们以某证券公司在投行业务核算过程中存在的问题来具体阐述责任会计的优点。 一、公司概况 某券商的投资银行分公司，总部设在上海，并在北京和深圳设有两处分支机构。业务部门设企业融资部、债券部；业务支持部门设研发部、质量控制部、法律监察部和风险控制部；后台部门设电脑部、行政部、人力资源部、财务部和内部稽核部。 二、目前核算方法 公司目前采用金蝶Ｋ３财务软件，具有部分管理会计的功能。可以根据管理层的要求，每月提供管理报表。由于公司成立不久，业务收入不多，因此没有建立相应的业绩或费用考核机制。管理报表内容主要包括： １、按费用类别划分的费用表。 将费用划分为员工成本、办公室成本、差旅费和招待费、折旧和摊销费用、行政费用五大项。 ２、按三个不同的城市对业务部门单独核算成本，出具业务部门费用报表。对业务支持部门和后台部门的费用在行政费用中核算。 ３、按业务项目归集费用，出具项目费用表。主要包括立项后与项目相关的包括差旅费和招待费。业务项目最终归结到各业务部门。 三、存在的主要问题 １、管理层认为收入增长过慢而费用支出较大，倾向于压缩开支标准，同时在员工数量、员工福利和员工培训方面支出较少。 ２、业务部门认为，工作量大，人员不够，费用控制太紧，而且没有相应的奖励机制，业务难以开展。从而抵触情绪较大，员工流动率很高。 ３、在一些大额信息费用发生方面业务部门和电脑部门分歧较大，业务部门认为业务需要，电脑部门认为要减少支出。 ４、在风险控制方面，业务部门与风控部门分歧较大，业务部门认为，业务机会难得，而风险部门认为风险太大。 四、问题分析 （一）管理报表设计不合理掩盖了真相。 １、如在项目的成本核算中，只考虑了差旅费和招待费。而在投资银行业务的总成本中，人工费用已占到了５０％以上，因此不把人工费用考虑在内，项目的成本被将大大低估，项目人员将看不到公司为项目实际支付的巨额成本，从而在费用的支出上与管理层产生分歧。 ２、其他与费用相关的直接费用和间接费用没有合理的归集到项目中去。例如，大额的信息使用费和相关软件费、电脑设备的折旧费用、通信费用、高额的印刷和宣传费用，所有这些费用都隐藏在行政费用中，从而使得费用的发生与业务部门没有直接关系，导致业务部门与后台部门在费用发生时产生利益冲突。 （二）没有真正实现按项目进行核算。投行业务是项目主导型的，项目管理是其运营管理的基础，该公司在企业财务上虽然在按照部门进行核算的同时也按照项目进行了核算，可是由于数据归集的失真和管理上的脱节，项目经理得不到所负责的项目财务的真正执行状况，公司管理层面也没有明确的按照项目核算的财务数据。没有明确的项目财务数据，项目的成本管理就不能落实，企业的运营管理的效果就会大打折扣。 （三）没有建立合理的业绩考核激励机制。业绩考核必须纳入财务管理的范畴，绩效考核也必须依托企业的管理会计的应用。责任会计的使用可以根据财务管理模型，进行数据收集和分析，支撑企业的经营管理方面的预测、决策、规划、控制和考核等方面的工作。没有责任会计，企业运营管理就没有依据。由于没有建立合理的考核激励机制，业务部门的贡献无法真正量化。所以在上述项目费用核算中，会产生项目的利润很高的假象，因为收入的减少仅仅是少部分的差旅费和招待费，所以项目人员容易产生报酬很少的感觉。同时如果项目实施过程中承担了较大的风险，也没有风险补偿指标去递减项目的收入，也会导致项目利润虚高。 五、按责任会计原理设计的解决方案 （一）成立各级责任中心，将业务部门按地域划分为三个利润中心，不同的项目分配到各业务部门利润中心，支持部门和后台部门成立成本中心，将各种直接或间接与项目相关的费用归集到项目中去。 （二）根据费用的可控性细分各种费用。