topic 7 风险和控制的自我评价.doc

Topic 1　抽样 Sampling 1.1 审计抽样 1.2统计抽样的术语与基本概念 1.4评价抽样结果 1.5抽样过程的记录 1.统计抽样风险 1.统计变量与样本量的关系 1.1 审计抽样 选取测试项目方法的种类选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括： 选取全部项目测试；选取特定项目测试；审计抽样。 选取测试项目方法的依据： 与所测试认定相关的重大错报风险；对审计效率的要求。 按抽样决策的依据，审计抽样可分为统计抽样和非统计抽样（判断抽样）两类。 按抽样的总体特征分，审计抽样可分为属性抽样和变量抽样。 抽样方法 测试环节 测试特征 属性抽样 控制测试（符合性测试） 控制的偏差率 变量抽样 细节测试（详细测试） 错报金额 1.1.1所有的非统计抽样都被视为判断抽样（judgment sampling），是一种以主观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。运用非统计抽样，内部审计师有可能对非常重要并且高风险的交易事项进行测试，从而对具有高控制风险的交易类型予以充分的重视。采用非统计抽样，往往是基于成本/效益原则的考虑。 非系统抽样随机抽样。 当总体的变化程度不大，几乎没有变化时，判断抽样是非常适用的。例如，如果审计师相信某具体计算机程序要么总是对的，要么总是错的，那么只要检查一个项目就足够得出结论了。 非统计抽样（或判断抽样）的优势和不足。 类型 比较内容 统计抽样 非统计抽样 优点 1．客观地计量和精确地控制抽样风险 2．高效设计样本 3．衡量已获得的审计证据的充分性 4．能定量评价样本的结果 1．操作简单，使用成本低 2．适合定性分析 缺点 1．需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本 2．单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用 无法量化抽样风险 相同点 1．在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断 2．都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征 3．运用得当都可以收集充分和适当的审计证据 4．通过扩大样本来降低抽样风险 1.1.2统计抽样又称概率抽样（probability sampling）或随机抽样（random sampling），是一种以客观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术，是内部审计师在一定的可靠程度水平上，对样本代表总体的程度进行量化评估的程序。 例如，审计师可能以这种方法来描述对某随机样本的检查结果：“我们有95%的把握认定总体错误率是6%，再加上或减去3%”简单地解释，这意味着审计师检查了挑选出来的一些项目（假定从1000个项目的总体中，挑选出由100个项目构成的样本），发现有6个包含错误的项目。因为样本大小与交易总量有关，所以审计师有95%的把握（不是100%的保证）认定：错误项目的数量在30个至90个（1000个总体的3%到9%）之间。再从其他角度来看这个问题，即错误项目高于90个或低于30个的机会是5%。 统计抽样不能提供绝对保证。 但是在内部审计业务中，不常使用这种技术原因： 统计方式的检查太耗费时间，属于成本效益性不高的检查方法； 审计检查经常要求对那些没有必要量化的事项作出判断。 降低抽样风险的惟一途径就是扩大样本规模。 【典型试题】 1统计样本与判断样本的重要区别是统计样本： a.不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。 b.可使用较小规模的样本。 c.可得到更精确的结果。 d.能获得具有量化可靠程度的总体估计结果。 2.某内部审计师通过检查利用主观判断方法抽取的200个项目来测试某总体，发现了一个错误。内部审计师抽取样本的主要局限性是不能： a.量化抽样风险。 b.量化可接受差错率。 c.计划总体的差错率。 d.断定样本是否是随机的。 3.内部审计师怀疑来自一小部分卖主的发票有严重的错误，因此只局限在这些卖主中挑选样本。选择这种定向样本进行检查的主要缺点是： a.在选取样本项目方面有难度。 b.不能量化与卖主发票总体相关的样本误差。 c.缺少正态分布。 d.存在抽取大量样本的趋势。 4.内部审计师正对组织的邮政活动进行经营审计，以确定邮件快寄服务是否只是限制在需要的情况下使用。为了测试该业务的成本／效益性，该审计师选择了100个最近的邮件快寄交易进行检查。这种抽样技术的主要局限在于： a.没有对所有快寄服务进行统计推断。 b.导致的样本量太小，以至无法推断总体。 c.没有评价这一区域已存在的控制制度。 d.没有描述从中抽取样本的总体。 1.2统计抽样的术语与基本概念 总体 是内部审计师希望通过从中抽取样本，得出结论的一整套数据。 审计目标决定审计总体，审计总体指导内部审计师确定适当的样本。 体量越大，要求的样本量越大，但是从大的总体中抽取的样本量占其总体量的比例实际上要小于从小的总体中抽取的