试点政策纳税人培训材料(定稿下发)..docVIP

营改增政策解读培训提纲 第一部分 纳税人及扣缴义务人 应税服务增值税纳税人概念；试点地区应税服务增值税纳税人概念；发包经营方式下纳税人的确定；不征税的规定；扣缴义务人概念；小规模纳税人与一般纳税人的规定。 第二部分 税率和征收率 应税服务适用的税率及水平；征收率水平；税率与征收率适用的对象。 第三部分 应纳税额计算（计税方法） 不同对象应纳税额的计算；计税依据（销售额）的规定；进项税额的规定。 第四部分 纳税义务发生时间 不同业务情形下纳税义务发生时间的确定。 第五部分 纳税地点 固定业户与非固定业户纳税地点的确定。 第六部分 纳税期限 纳税期限的确定。 第七部分 税收减免 税收优惠方式：免税、即征即退；办理程序。 第一部分 纳税人及扣缴义务人 一、应税服务增值税纳税人 （一）基本规定 1、应税服务增值税纳税人：是指在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下简称“应税服务”）的单位和个人。 （1）应税服务（征税对象） 应税服务包括交通运输业服务（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业服务（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。 应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行。（重要） （2）提供应税服务（征税行为） 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。因此，确定提供应税服务的征税行为是否成立，有两个原则必须同时满足，即“有偿”与“提供”，其中的“有偿”同销售货物是一致的，其主要区别在于服务是无形的，它不以实物形式存在，因此，对提供和接受服务的双方来说不存在所有权的转移，服务的施行就是服务提供的发生。其中“有偿”有三点需要注意： ①“有偿”并不代表等价，即不要求完全经济意义上的等价。但如价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的，税务机关可以按有关规定确定销售额。 ②“有偿”分两种形式，货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 ③“有偿”不适用视同提供应税服务征税的规定。 特殊规定：单位和个体工商户发生应税服务接受方无论发生，都属于应税服务接受方在境发生A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 所接受的服务必须完全在境外消费，包括服务的开始和结束均在境外中间环节。B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 有形动产必须完全在境外使用，包括有形动产使用的开始和结束均在境外（含中间环节）。应税服务接受方 试点开始时间 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省 2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市） 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 要注意理解和执行。 （2）试点地区单位和个人 包括：①机构所在地在试点地区的单位和个体工商户；②居住地在试点地区的其他个人。（与（3）的区别） （3）试点地区应税服务增值税纳税人（试点纳税人） 包括：①机构所在地在试点地区提供应税服务的单位和个体工商户；②居住地在试点地区提供应税服务的其他个人；③向试点地区单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。 （二）其他有关规定 1、发包情形下如何确定纳税人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 试点纳税人缴纳增值税，非试点纳税人缴纳营业税。 【举例】 2012年11月，赵某与山东W运输公司签订挂靠协议，以W运输公司名义对外经营，但领取独立营运证件，自备运输工具在江苏省内独立开展运输服务并承担法律责任，那么按照规定赵某应办理税务登记，并确定为营业税改征增值税的试点纳税人。 【举例】 赵某将车辆挂靠出租车公司，以出租车公司名义对外经营并由出租车公司承担法律责任，纳税人应为出租车公司；如不符合条件，则是赵某个人。 2、油气田企业提供应税服务如何征税 试点地区油气田企业提供的部分生产性劳务属应税服务的，按照规定缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》。 如：地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务，应按照试点实施办法缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》。 （三）不征收增值税的规定（相应进项税金不得抵扣） 1、不在《应税服务范围注释》范围内的服务。 2、上述不属于“应税服务接受方在境内”的两