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* * * * * * * * * * 营业税计税依据 金融保险业　　计税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。　　　 　具体规定：　　（1）贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）——全额计税　　（2）融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额——余额计税 （3）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税　　本期营业额＝卖出价－买入价　　其中：卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。 营业税计税依据 营业税计税依据 （4）金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入——全额计税　　金融企业从事代收电话费、水费、煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额（即手续费）为营业额。 　　 （5）保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。　　①办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。　　②储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率　　③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 营业税计税依据 营业税计税依据 （2009年单选）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（　）。　　A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额　　B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额　　C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额　　D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 　　 　『正确答案』A 营业税计税依据 （2008年计算分析题）　　某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务：　　（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。　　（2）取得外汇转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。　　（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。　　（4）取得金融服务手续费收入15万元。　　（5）吸收居民存款500万元。　　已知：金融业适用的营业税税额为5%。　　要求：　　（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。 营业税计税依据 ①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。　　应纳税额＝600×5%＝30（万元）②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。　　『提示』2009年起此规定已取消。　　应纳税额＝（450－320）×5%＝6.5（万元）　　 ③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。　　应纳税额＝（1 100－900）×5%＝10（万元）④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。　　应纳税额＝15×5%＝0.75（万元）⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 　　（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。 　　 　该银行第四季度应缴纳营业税税额 ＝30＋6.5＋10＋0.75＝47.25（万元） 营业税计税依据 营业税计税依据 邮电通信业　　 一般规定：营业额全额　　（1）邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。　　（2）电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。 营业税计税依据 余额计税：　　（1）电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务：由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。　　（2）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款业务：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。　　（3）电信单位销售的各种有价电话卡业务：以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 营业税计税依据 文化体育业