固定资产的例子.ppt

例题;例题;例题; 甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，应付工程人员职工薪酬12.7万元，2012年10月1日设备达到预定可使用状态。 ; ① 购入设备时：　　借：在建工程　　　 117.3（100＋10×93%＋7＋1）　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 17.7　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 135　　②领用原材料时：　　借：在建工程　 20　　　　贷：原材料　 　20　　③领用产品时： 　　借：在建工程　 30　　　　贷：库存商品　　30 借:在建工程　 12.7 贷：应付职工薪酬 12.7　　④固定资产达到预定可使用状态时：　　借：固定资产　 180　　　　贷：在建工程　　 180;例题; 某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是（　）万元。 　A.98.6 　B.119.52 C.185.92 　D.192.56　　;例题; 【例】某运输公司20×0 年末对一艘远洋运输船只进行减值测试。该船舶原值为30000 万元，累计折旧14000 万元，20×0 年末账面价值为16000 万元，预计尚可使用8 年。假定该船舶的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，该公司通过计算其未来现金流量的现值确定可收回金额. ; 公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定10%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。 公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出，在此基础上估计该船舶在20×1 至20×8 年每年预计未来现金流量分别为：2500 万元、2460 万元、2380 万元、2360 万元、2390 万元、2470 万元、2500 万元和2510 万元。 ; 根据上述预计未来现金流量和折现率，公司计算船舶预计未来现金流量的现值 年份 现金流量 折现系数 现值 20×1年 2500 0.9091 2273 20×2 年 2460 0.8264 2033 20×3 年 2380 0.7513 1788 20×4 年 2360 0.6830 1612 20×5年 2390 0.6209 1484 20×6 年 2470 0.5645 1394 20×7 年 2500 0.5132 1283 20×8 年 2510 0.4665 1171 合 计 13038; 由于船舶的账面价值为16000 万元，可收回金额为13038 万元，两者差额2962 万元; 20×9年6月30日，甲公司一台生产用升降机械出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。该升降机械购买于20×5年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价400 000元（其中的电动机在20×5年6月30日的市场价格为85 000元），预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。新购置电动机的价款为82 000元，增值税税额为13 940元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，以银行存支付安装费15 000元。 假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费， ;（1）固定资产转入在建工程 20×9年6