第三篇企业主要会计的制度设计：7会计核算组织程序设计.pptVIP

第三篇 企业主要会计制度设计课件;内 容;会计核算组织程序，又称账务处理程序，是指在会计核算中会计主体采用的会计凭证、账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计主体采用的会计凭证、账簿、会计报表的种类和格式可以称为账务组织； 记账程序又称会计核算程序，或者记账步骤，或者会计循环，是指一个会计主体在一定的会计期间，从经济业务发生后取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的会计工作过程。 会计核算组织程序就是在会计核算中会计主体采用的账务组织和记账程序有机结合的方法和步骤。;一、会计核算组织程序设计的作用;二、会计核算组织程序的设计要求;三、会计核算程序的设计原则;四、会计核算组织的设计步骤;五、非汇总记账凭证核算组织程序的设计;2、记账程序与方法的设计 记账凭证组织核算程序的记账程序与方法按照以下步骤设计： （1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表，并据以编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据各种记账凭证登记总分类账； （5）定期将总分类账与日记账、明细账相核对； （6）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。 （7）记账凭证核算组织程序的基本模式如图表3-43所示。;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;（二）日记总账核算组织程序的设计;日记总账核算组织程序的设计内容类同记账凭证核算组织程序的设计，其格式见图表3-45所示。;日记总账核算程序的优点是:总账采用联合账簿，既进行序时登记，又进行分类登记，在一张账页上就可反映出一定时期内发生的经济业务的全貌，便于进行会计分析、会计检查。 总分类账户的开设方法是在一张账页上，将全部总分类账户分专栏开设 在总分类账户设置较多的情况下，账页就会太长，使用不方便，还容易串行发生错账。 在会计人员较多的情况下，这一核算形式不便于会计人员的内部分工记账。 适用于经济??动的内容简单，一级会计科目设置较少的小单位使用。;六、汇总记账凭证核算组织程序的设计 汇总记账核算组织程序是指根据汇总的记账凭证登记总账的会计核算组织程序。根据汇总的范围分为全部汇总的核算程序和分类汇总的核算程序 前者又称为科目汇总表核算组织程序 后者称为汇总记账凭证核算组织程序。;（一）科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是根据记账凭证编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种核算形式。 1、账务组织的设计 原始凭证按照实际发生的经济业务设计。 记账凭证可以采用通用格式的记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证专用格式的记账凭证，增加科目汇总表。;科目汇总表的编制方法有两种方法： 一是全部汇总，即将一定时期的记账凭证，全部汇总到一张科目表上，再据以登记总账。 一是分类汇总，即将一定时期的收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总，编制收款凭证汇总表、付款凭证汇总表和转账凭证汇总表，或者按现金、银行存款的收、付业务和转账业务分类汇总，编制“现金收、付款凭证汇总表”、“银行存款收付款凭证汇总表”、“转账凭证汇总表”，再据以登记总账。科目汇总表的格式见图表3-46所示。 ;会计科目;设置库存现金日记账、银行存款日记账，总分类账和明细分类账等账簿。 总账采用三栏式账页的订本式账簿； 库存现金和银行存款日记账一般采用三栏式账页的订本式账簿，也可以采用多栏式账页的订本式账簿。 明细账的账页可以根据具体情况分别采用三栏式、多栏式、数量金额式或者横线登记式，外部形式上一般采用活页式账簿。 财务会计报告一般按照会计制度的统一要求选择适合本企业的会计报表等。;2、记账程序与方法的设计 科目汇总表核算组织程序的记账程序与方法的设计步骤是： （1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证账及所附原始逐笔登记原始现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表登记总分类账； （6）按对账要求，定期将总分类账与日记账、明细账相核对； （7）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。 记账程序与方法见下图表3-47。;;科目汇总表核算组织程序大大简化了总账的登记工作，而且科目汇总表编制方便，可据以进行试算平衡，及时发现并纠正错误。其缺点是不能反映账户的对应关系。总分类账户只能起