第九章 全面预算的管理.pptVIP

第七章 预算编制与计划和控制;第一节 预算概述;一、预算与计划和控制（预算：面向未来的财务计划。） 计划 控制 战略计划 监控实际活动 长期目标（或） 短期目标 短期计划 预 算 比较实际与计划 反 馈 调 查 （不可控） 纠正错误（可控）;;三、总预算编制的组织及程序 1、组织：预算委员会（总经理、销售/生产/财务副总经理） 2、程序（两下两上） ⑴预算委员会拟定预算总目标和分目标； ⑵各部门按照具体目标要求编制部门预算草案； ⑶财务副总经理平衡和协调预算草案，汇总和分析； (4)返还基层单位修改 (5)上交预算委员会 (6)预算委员会审议草案，报董事会和股东大会批准； (7)下达执行。 ;;第二节 营业预算的编制;营业预算包括预计利润表以及下列各辅助性预算： 销售预算 编制其他预算的基础和起点 销售预测的重要性 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售和管理费用预算 期末产成品存货预算 产品销售成本预算 预计损益表 ;;;;;;;;;;;;;;;;第三节 财务预算的编制;;;;;f. 1998年的资本预算表明，为满足内华达州一家工厂的需求 增长，公司计划购买额外的生产设备。设备引起的现金支出$ 60万将于第1季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业 现金，必要时将借人短期借款。 g.公司所得税约为$65万将于第4季末支付。 h.期初现金余额为$12万。 ;;二、预计资产负债表 根据当期资产负债表和其他预算编制;;;说明：A、来自预算表10的期末余额。 B、第四季赊销额的30%（0.3×800 000参考预算表1和10 ）。 C、来自预算表3（5 000 000磅，$0.01）。 D、来自预算表8。 E、来自1997年12月31日的资产负债表。 F、1997年12月31日余额（$9 000 000）加上新资产的购置成本 （$600 000）。 G、来自97年12月31日资产负债表，预算表5和6（$4 500 000 +$800 000+$60 000）。 H、第四季购货款的20%（0.20×$520 000）参考预算表3和10。 I、来自于97年12月31日资产负债表。 J、$6 825 000+$467 000（97年12月31日余额加预算表9中的 净利润）。;第四节 预算的类型;一、静态预算与弹性预算 按照是否可按业务量调整划分 （一）固定预算（静态预算）：根据预算期内正常的可实现的 某种业务量水平编制的预算。适用：非赢利组织或业务量水平 较为稳定的企业 （二）弹性预算（变动预算）：是指以业务量、成本和利润之 间的依存关系为依据，根据预算期内业务量水平的变动而相应 调整所编制的预算。弹性预算可以频繁提供反馈信息。 方法：了解预算中每一费用项目的成本性态模式。 弹性预算差异;;二、零基预算与增量预算 （一）增量预算又称基线（baseline）预算，是以上一年度的 预算为起点，作出增减以反映下一年度的变化。 增量法没有认真评价所提供的服务水平及效率。 如在增量法下，预算编制单位常常竭力用完全年的预算，使， 增量预算导致浪费与低效的长期存在。 适合：稳定型企业 指导思想：现实的合理性 假定：(1)企业现有的各项活动都是企业不断发展所必须的； (2)未来以现有费用水平继续存在； (3)现有费用得到有效利用。 ;(二)零基预算：重新考察各项目的必要性、合理性和实际数量的 编制预算方法。 步骤：例子P305 ⑴ 划分预算单位 （2）对现有的各项作业进行分析，决定作业的取舍 （3）从零开始,估算各作业需要的人、财、物力，并说明其 经济效果 （4）按项目的性质和轻重缓急排序和分配预算经费 优点：全体员工参与，发挥各阶层积极性、创造性；有效 的资源