第九章 会计核算载痰腻——会计账簿.pptVIP

第九章 会计核算载体 ——会计账簿 前言： 本章是会计处理程序的关键环节，是储存和提供会计信息的重要途径。账簿信息的及时、完整、无误是会计报表信息及时、完整、无误的重要保证。准确了解账簿的种类和格式、掌握各种账簿的登记、结账和更正错账方法是账簿信息质量要求的保障。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 主要内容： 一、概述 二、会计账簿的设置与登记 三、记账规则 一、概述 1、概念：是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、互有联系的若干帐页组成，以经过审核的会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 2、帐簿和帐户的关系： 两者是形式与内容的关系。帐户是在帐簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所要核算的内容。账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 2）按外表形式分类有： 订本式帐簿——在使用前就把若干帐页固定地装订成册的帐簿。日记帐和总帐 一般都用订本帐。 活页式帐簿——把零散的帐页放置在活页帐夹内，帐簿的页数不固定，可以根据实际需要随时增减页数的帐簿。主要适用于各种明细账。 卡片式帐簿——把许多分散的、具有一定格式的卡片存放在卡片箱中，由记帐人员保管，可以随时取放帐簿。主要适用于记录内容比较复杂的财产明细帐。如固定资产卡片。 以上各账簿的优缺点： 订本式： 优点：安全； 缺点：不便分工记账。 活页式： 优点：便于分工记账，添加账页； 缺点：不安全。 卡片式： 优缺点同活页账，不同的是，它可以跨年度使用 3）按账页格式分： 两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿；如普通日记帐和转帐日记帐。 三栏式账簿： 开设借方、贷方和余额三栏的账簿。如各种日记帐、总分类账以及资本、债权、债务明细帐。主要适用于只反映金额的经济业务，如：应收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待摊费用和预提费用等。 一般由会计人员定期逐笔登记。 多栏式账簿： 在账簿的两个基本栏借方和贷方按需分设若干专栏的账簿。主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的核算。 一般由会计人员定期逐笔登记的。 数量金额式账簿： 在借、贷、余三栏内，分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。主要适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品、产成品等盘存类账户的明细帐。 二、账簿的设置与登记 1、账簿的基本要素 封面：标明账簿名称，如总分类账、物资明细帐等。 扉页：列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录。见P187 账页：包括账户名称、登账日期、凭证种类和号数、摘要、借贷方金额及余额的方向与金额、总页次和分户页次。 2、日记帐的设置与登记 ①普通日记帐的设置与登记 有两栏式普通日记帐和多栏式普通日记帐两种格式 两栏式普通日记帐一般只设借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额，也称为两栏式日记账，或叫分录簿 。 多栏式日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。 库存现金日记帐（多栏式） 库存现金收入日记账 库存现金支出日记账 ②特种日记帐的设置与登记 现金日记帐：用来序时登记库存现金收付款业务的日记帐。一般采用借、贷、余三栏式或多栏式。 银行存款日记帐：用来序时反映银行存款增减变动和结存情况的日记帐。 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 日记账要求用订本式。 多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账是登记总账的直接依据。能简化登记总账的工作量 3、分类帐的设置和登记 ①总分类帐的设置和登记 按照总分类帐户或一级会计科目开设帐页，用以全面地、总括地反映经济业务的一种帐簿。格式一般采用借、贷、余三栏式。也可开设对应科目，以反映经济业务的来龙去脉和帐户之间的对应关系。 一般用订本式帐簿。 ②明细分类帐簿的设置和登记 格式有三栏式（债权债务类）、数量金额式（存货类）、多栏式（成本费用、收入类）。 一般用活页式帐簿。 三、记账规则 1、启用帐簿规则 启用时应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿，并在账簿扉页上附启用表，表内详细在明。 写明单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。 更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。 启用订本式应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式应按账户顺序编号，并需定期