第六章财务预算与财的务控制.pptVIP

第六章财务预算与财务控制;第一节 利润预测; A公司计划年度预计净资产为62000万元，净资 产利润率定为10．5％；B公司计划年度预计总股本 扩张50％，达到35000万股，每股利润额仍定为原来 的0．80元；C公司计划年度预计销售收入将增加到 151000万元，销售收入利润率仍维持原来的25％。 现要求计算上述公司的目标利润。 A公司目标利润=62000×10.5%=6510（万元） B公司目标利润=35000×0．80=28000（万元) C公司目标利润=151000×25％=37750（万元） ;二、本量利法 1、成本的性态 成本性态指成本总额对业务量的依存关系。 业务量对企业的生产经营活动水平的量度，例如产品产 量、人工工时、销售额、主要业务处理量等等都可以作为业 务量大小的标志。 固定成本在一定的范围内不随业务量的变动而变动。 变动成本随业务量的增长而正比例增长。 ???合成本随业务量增长而增长，但是与业务量增长不成 正比例关系， ;2、损益方程式 （1）基本损益方程式 利润=销售收入-总成本 =单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本 P=s · q – b · q- a 式中P——利润； s——单价； q——销量； b——单位变动成本； a——固定成本。; 某企业生产的甲产品，经测算固定成本为每月 200000元，单位变动成本为300元，已知市场价格 为每件500元，现根据市场预测，本月计划产销 2500件，要求测算预期利润是多少。 P=s · q – b · q -a =500×2500-300×2500-200000 =300000（元）;（2）损益方程式的变换形式 ①计算销量的方程式。 销量=（固定成本+利润）÷（单价-单位变动成本） 销量q=（200000+300000） ÷ （500-300）=2500(件) 保本量=固定成本÷（单价-单位变动成本） =200000 ÷ （500-300）=2000(件） ② 计算单价的方程式。 单价=（固定成本+利润+销量×单位变动成本） ÷销量 单价s=（200000+300000+2500 × 300） ÷ 2500=500（元）;③计算单位变动成本的方程式。 单位变动成本b=单价-(固定成本+利润)／销量 单位变动成本b=500-(200000+300000)÷2500=300（元） ④计算固定成本的方程式。 固定成本=单价×销量-单位变动成本×销量-利润 固定成本a=500×2500-300×2500-300000=200000（元）;2、边际贡献方程式 利润=边际贡献-固定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本 边际贡献=销售收入-变动成本 单位边际贡献=单位售价-单位变动成本 边际贡献率=边际贡献÷销售收入 =单位边际贡献÷单位售价;销售收入=（固定成本+利润）÷边际贡献率 边际贡献率=（固定成本+利润）÷销售收入×100％ 固定成本=销售收入×边际贡献率-利润 盈亏临界点销售量用边际贡献来表示： 盈亏临界点销售量=固定成本÷单位边际贡献;第二节 财务预算; 2、财务预算的作用 （1）明确目标 企业的经营目标是多重的，反映在财务上也很难用唯一 的数量指标来表达，因此需要通过财务预算分门别类、有层 次地表达企业的各种目标，如销售、生产、成本费用、收入 和利润等，并通过财务预算，把这些目标分解为各个部门的 具体目标，从而有助于企业内部各个部门和职工了解本部 门、本人在财务目标中的地位、作用和责任，并根据预算安 排自己的活动，努力完成自己的任务，并以各个具体目标的 完成促成总目标的实现。;（2）相互协调 财务预算围绕企业的总目标，把企业经营过程中的各个 环节、各个部门严密地组织起来，使各方面的力量相互协 调，减少和消除隔阂，使企业成为一个为完成其总目标而良 好运转的有机整体。 （3）监督控制 通过财务预算和实际情况对比，可以了解实际情况是否 合理，是否出现偏差，如果有偏差出现，则要进一步分析差 异的原因，及时修正经营活动，使经营活动控制在预算的范 围内进行，从而促使企业目标的完成。;3、财务预算的分类及体系 （1）按预算的期限划分 长期预算是指预算期在1年以上的预算，通常包括长期 销售预算、资本支出预算、长期资金筹措预算、研究与开发 预算等。 短期预算是在1年以内的预算，指年度预算或时间更短 的季度、