等三章会计循环及会的计核算组织程序.pptVIP

第三章 会计循环与会计核算组织程序↑;第一节 会计循环↑;一、会计循环的含义：;二、会计循环的步骤：;7、编制会计报表 三、会计循环各步骤之间的关系： 会计循环的7个步骤可分成三个阶段， 1、记账前的工作—审核原始凭证、编制记账凭证 2、账簿记录的工作—即登记账簿（过账）、账项调整和结算账簿（结账） 3、会计报表的编制工作 注：会计循环的基本模式： 从会计凭证到会计账簿再到会计报表;第二节 会计凭证;一、会计凭证的概念：;三、原始凭证;（三）原始凭证的种类-按来源不同分类： 1、自制原始凭证： 2、外来原始凭证： （四）原始凭证的填制要求：P69页 （五）原始凭证的审核： 1、经济业务的真实性 2、审核经济业务的合法性、合理性 3、审核凭证填制的正确性;四、记账凭证;（三）记账凭证的种类： 1、按经济业务是否与货币资金有关分类： 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2、按填制方式的不同分类： 单式记账凭证 复式记账凭证 （四）记账凭证的填制要求：P73页 （五）记账凭证的审核： ; 1、记账凭证是否附有原始凭证 2、记录的内容是否与原始凭证的内容相符 3、审核凭证所确定的会计科目及金额是否正确 4、审核凭证各项目的填制是否齐全 5、有关人员是否签名盖章 ;第三节 会计账簿;一、账簿的含义： 是指根据审核无误的会计凭证登记的，并且作为编制会计报表依据的簿记。 二、账簿的种类： 1、按用途的不同分类：（四类） 序时账簿-即日记账：根据经济业务发生的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。包括普通日记账和特种日记账. 分类账簿：包括总分类账簿和明细分类 账簿 ; 备查账簿： 联合账簿： 2、按外表形式的不同分类：（四类） 订本式账簿：特种日记账、总账。 活页式账簿：明细账。 卡片式账簿：固定资产。 磁性媒介质式账簿：储存在电脑中的账簿 3、按账页格式的不同分类：（四类） 三栏式账簿：借、贷及余额。如总账、债权、债务明细账、特种日记账。 多栏式明细账簿：收入、成本类明细账 ; 数量金额式账簿：原材料、库存商品明细账 平行登记式账簿：如材料采购明细账。 三、账簿的登记：（78—83页） 四、对账和结账： （一）对账： 1、对账的含义： 是指核对账目。一般是在会计期间终了时检查和核对账证、账账、账实是否相符，来确保账簿记录的正确性。;2、对账的内容： 账证核对：账簿记录和会计凭证核对。 账账核对：账簿之间有关数字的核对。 账实核对：账面数字和实务资产、款项核对。 （二）结账： 1、结账的含义： 是指将全部的经济业务登记入账，结出本期发生额及期末余额的方法。 2、结账的方法： 月结、季结和年结。（P84页） ;五、更正错帐的方法： （一）划线更正法： 1、适用范围： 记账凭证没错，在登记账簿时出现了文字和数字的错误。 2、更正方法： 用红笔将错误的文字和数字全部划掉，然后在红线上方写上正确的文字和数字。 注：在红线上加盖责任人的戳记。;（二）红字更正法：红字更正法、红字冲销法 1、适用范围： （1）记账凭证中会计科目及金额有误，而且将错就错的登记到账簿中。 （2）记账凭证中的会计科目没错，金额多记了，而且将错就错的登记到账簿中。 2、更正方法： （1）用红笔填写一张与错误的记账凭证一样的凭证，冲销原有的错误记录，然后在用蓝笔填写一张正确的记账凭证。 （2）用蓝笔填写一张与错误的记账凭证中会计科目一样，金额是多记的金额。;举例：1、某企业接受投资者投入款项10000元，存入银行。 填制的记账凭证：借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 并据以登记入账。 更正：用红笔填写一张与错误的记账凭证一样的记账凭证。借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 在用蓝笔填写一张正确的记账凭证。 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000;举例：2、从银行提取现金5000元。 填制的记账凭证：借：现金 6000