企业会计具体准则实施效果研究综述.PDFVIP

企业会计具体准则实施效果研究综述 邓德军（教授），黄梅芳 【摘要】通过对研究具体准则实施效果的相关文献进行回顾，分析相关文献的研究内容、研究方法 以及研究结论发现，多数文献认为企业会计准则的实施在一定程度上提高了会计信息质量，为企业内部 管理者、债权人、股东以及其他利益相关者决策提供了更多有用的信息。 【关键词】企业会计准则；具体准则；实施效果；综述 【中图分类号】F230 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）19-0102-6 果的文献，对其研究内容、研究方法以及研究结果进 一、前言 行回顾与总结。下文中所提及的“新准则”，均指 自2007年1月我国实施企业会计准则（2006）以 2006年度企业会计准则。 来，不断有学者研究企业会计准则的实施效果。已有 二、具体准则实施效果 研究主要围绕以下三个方面展开：一是从国际趋同 的角度，回顾企业会计准则国际趋同影响因素及经 企业会计准则主要分为基本准则和具体准则两 济后果，探讨我国企业会计准则国际协调效果（唐伟 部分，具体准则是对基本准则的细化与延伸。学者们 等，2014）；二是从整体实施效果的角度，评述企业会 对不同具体准则的研究热度不同，有一部分具体准 计准则在我国实施的现状，总结企业会计准则对会 则已经发展得较为成熟，相关的研究文献较少，还有 计信息质量、公司决策、治理和资本市场等方面的影 一些具体准则则引发了学者们的持续争议，相应的 响（陈信元等，2011；刘文辉等，2015）；三是从具体准 研究也比较丰富，后者才是我们重点关注的部分。因 则的角度，归纳某个具体准则的实施情况和效果（翁 此，本文选取学者们研究热度较高的六个具体准则 守明，2006；刘磊，2007）。 进行述评，包括《企业会计准则第8号——资产减 如果仅从总体上对企业会计准则实施效果进行 值》（简称“资产减值准则”）、《企业会计准则第12号 归纳，以下两点很容易被忽略：一是存在于某些具体 ——债务重组》（简称“债务重组准则”）、《企业会计 准则中的实质性差异。虽然我国企业会计准则与国 准则第39号——公允价值计量》（简称“公允价值计 际会计准则实现了趋同，但是由于我国政治、经济、 量准则”）、《企业会计准则第33号——合并财务报 文化体制等方面的发展情况存在特殊性，在某些具 表》（简称“合并财务报表准则”）、《企业会计准则第 体准则中还保有一些实质性差异，我们需要了解这 30号——财务报表列报》（简称“财务报表列报准 些差异是否起到了应有的作用。二是具体准则本身 则”），以及《企业会计准则第18号——所得税》（简称 的个体差异。企业会计准则中每一项具体准则所适 “所得税准则”）。其中，公允价值计量准则是2014年 用的领域不同，执行的效果存在差异，并且准则总体 新增的，但2006年的企业会计准则对其有所涉及。 实施效果依赖于具体准则制定与执行的情况，因而 （一）资产减值准则 我们需要了解单个具体准则的实施效果。笔者认为 资产减值准则明确提出固定资产减值准备、无 有必要从具体准则的角度把握企业会计准则的实施 形资产减值准备和按成本计量的投资性房地产的减 效果，以对之前的相关文献进行补充。因此，本文选 值准备不得转回。这是我国企业会计准则与国际会 取2006~2015年期间，被收录在财会类核心期刊中 计准则实质性区别之一，并与2006年前的旧准则中 的，研究我国企业会计准则具体准则实施现状和效 的规定形成鲜明对比。学者们对资产减值准则的研 □ 财会月刊2017.19 ·102· 究主要集中在2006年企业会计准则实施后企业会 值准则实施之前以及实施当年的情况，缺少新准则 计信息质量和公司经营决策等方面的变化。 实施前后企业投资行为的对比，无法凸显该准则对 在对企业会计信息质量影响方面，较多文献研