索耶内部审计经典选读-审计发现(下).pdfVIP

讨论审计发现 在提出审计发现和仔细考虑审计建议时，内部审计师应意识到自己也可能犯错。 他们可能么有正确地解释情况，或者可能没有专门阅读相关程序。为了检查对审 计发现的理解是否正确，内部审计师应与那些最有可能了解这些事实的人进行讨 论。内部审计师还应该获得客户的解释并将其记录于工作底稿。 与建议行动的结果有关的经理和富有经验的员工的意见特别受欢迎。有经验的内 部审计师会询问组织内见多识广的人，即那些对审计所质疑的业务有充分了解的 人。内部审计师会询问他们“这里有个问题，该情况需要纠正或改善。如果我们 建议采取这项行动，将会怎样？”许多经验丰富的内部审计师有各种方式来提出 这类询问，在得到有价值意见同时避免使自己陷入困境。 审计发现的记录 期望其审计发现的所有要素都已得到充分考虑的内部审计师，可能希望依赖一种 表格或者其他方式来保留他们的工作成果。该表格也能给审计主管提供一种途 径，用以检查并确定审计师在形成一项正确审计发现的过程中所必须的步骤是否 都得到实施。 审计发现记录范例一 组织： 审计发现的记录号： 工作底稿索引号： 情况： 标准： 上次检查有同样的发现： 是 否 程序或实务： 选取样本的方法： 总体规模： 样本量： 偏离数量： 占样本的% ： 原因： 影响： 建议： 纠正行动： 讨论情况： 姓名 职务 部门 日期 意见 1、 2 、 3、 4 、 内部审计师： 日期： 审计主管： 日期： 该范例展示了有关审计发现的内部审计活动记录，它提供了这类表格的一个例 子。它有助于： ·确定应负责任的组织； ·为特定的审计发现提供一个识别号码，以及为支持性的工作底稿提供索引； ·对情况进行简要陈述； ·确定在评价情况时所应用的标准； ·指出该审计发现是否在以往的审计工作中提出过； ·引用审计发现所涉及的有关政策、程序，或者工作指南； ·概述审计测试情况以及所发现的偏离数量； ·解释原因，即为何会出现偏离； ·陈述建议采取的纠正行动或已采取的纠正行动； ·记录与客户员工讨论的情况，并注明他们的意见，如果有的话，还要记录他们 计划采取行动的方式。 审计发现的记录表格具有灵活性，可以对大量审计发现的记录进行整理和重新分 类，使得编制正式审计报告更为容易。这种表格也提供了现成的讨论指引，因为 它将描述问题所需要的绝大部分内容集中在一张表上。，它还起到向导的作用， 能够提醒内部审计师一项充分的审计发现需要收集的全部资料有哪些。审计发现 的记录表格应在审计现场完成，以便任何错漏都能在不需要重返现场的情况下得 到纠正。 除了作为工作底稿资料外，一些组织已扩展了审计发现的记录表格的作用。他们 通过它将审计发现通告给客户并获取客户的书面意见。通过这种方法，争议更容 易得到解决，而对纠正行动的统一情况也能留下一定的记录。客户的反应和已经 采取或承诺采取的行动的记录包含于审计发现记录表格的附件中。 审计发现记录范例二 对象： 负责主管： 内部审计师： 审计用时： 工作底稿索引号： 负责范围： 总体风险：□ 低 审计结论：□可作典范的 □ 中 □令人满意的 □ 高 □ 良好，但需要改善 □不能令人满意的 审计意见： 重要的审计建议： 管理层的回应：□ 接受 所有建议将在（时间）实施 □ 不同意 管理层和内部审计计划的跟踪检查： 内部审计师将会检查相关修改控制… 有些组织会对每一项重要的审计发现签发一份便函以便通报情况、标准、原因、 效果，以及管理层的回应。如 审计发现概要 被审计对象： 审计内容： 报告主题： 情况： 标准： 原因： 影响： 管理层回应：