第六章 风险管理框架下的内部控制-内部控制的目标和原则.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 公司战略与风险管理 第六章　风险管理框架下的内部控制 知识点：内部控制的目标和原则 ● 详细描述： （一）内部控制的目标 《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 该定义反映了以下基本概念：、 ·内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身； ·内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各 层次的人员； ·内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保 证； ·内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。 《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面： （1）合理保证企业经营管理合法合规； （2）合理保证企业资产安全；（有效、安全、完整）； （3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整； （4）提高经营效率和效果； （5）促进企业实现发展战略。 （二） 内部控制的原则 （一）全面性原则 ·贯穿决策、执行和监督的全 过程 ·覆盖企业及其所属单位 ·各种业务和事项 （二）重要性原则 在全面控制的基础上，内部控 制应该关注重要业务事项和高 风险领域 （三）制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机 构设置及权责分配、业务流程 等方面形成相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率 （四）适应性原则 内部控制应当与企业经营规模 、业务范围、竞争状况和风险 水平等相适应，并随着情况的 变化及时加以调整 （五）成本效益原则 又称为成本与效率效果原则 ，就是指内部控制应当权衡实 施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制 （三）、内部控制的实施体系 1、以法制为推动 2、以企业实施为主体 3、以政府监管和社会评价为保障 例题： 1.下列各项中，不属于企业构建并实施内部控制体系应当遵循的基本原则的 是（）。 A.全面性原则 B.重要性原则 C.制衡性原则 D.成本最小化原则 正确答案：D 解析：企业构建并实施内部控制体系应当遵循以下基本原则：①全面性原则 ；②重要性原则制衡性原则；④适应性原则成本效益原则。 2.以下各项符合企业内部控制的目标的是（）。 A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的 C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相