第十七章外币折算-外币交易的会计处理(一)——外币交易发生日的初始确认.pdfVIP

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第十七章  外币折算 知识点：外币交易的会计处理（一）——外币交易 发生日的初始确认 ● 详细描述： 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折 算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生 日即期汇率近似的汇率折算。 即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价 。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际 采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。 外币 人民币 买入价 卖出价 US$100 620 630 中间价$1=￥6.15（即期汇率） 即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日 即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。 企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即 期汇率的近似汇率进行折算。 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算 ，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应 的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 【教材例17-2】甲公司系增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其 外币交易采用交易日即期汇率折算。2×13年3月2日，甲公司从国外乙公司 购入某原材料，货款300 000美元，当日的即期汇率为1美元=6.83人民币元 ，按照规定应缴纳的进口关税为204 900人民币元，支付进口增值税为348 330人民币元，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。 甲公司账务处理为： 借：原材料——××材料　　　　　　　　　　 2 253 900 　　　　　　　　　　　　　　（300 000×6.83+204 900） 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 348 330 　贷：应付账款——乙公司（美元）　　　　　　 2 049 000 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 553 230 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（204 900+348 330） 【教材例17-3】甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即 期汇率折算。2×13年4月10日，向国外丙公司出口销售商品一批，根据销售 合同，货款共计800 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.87人民币元。假定 不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。 甲公司账务处理为： 借：应收账款——丙公司（欧元）　　　　　　 7 096 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（800 000×8.87） 　贷：主营业务收入——出口××商品　　　　　 7 096 000 【教材例17-4】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日 的即期汇率折算。2×13年2月4日，从银行借入200 000英镑，期限为6个月 ，年利率为5%（等于实际利率），借入的英镑暂存银行。借入当日的即期汇 率为1英镑=9.83人民币元。 借：银行存款——××银行（英镑）　　　　　 1 966 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（200 000×9.83） 　贷：短期借款——××银行（英镑）　　　　　 1 966 000 【教材例17-5】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日 的即期汇率折算。2×13年7月28日，将货款1 000 000欧元到银行兑换成人 民币，银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51人民币元，中间价为1欧元 =9.72人民币元。 本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价，而 通常记账所用的即期汇率为中间价，由此产生的汇兑差额计入当期财务费用