外贸企业出口退税基础知识-河北国家税务局.PPT

2．“应交税费——未交增值税”科目的核算内容。“应交税费——未交增值税”科目核算增值税月终后应交未交纳增值税及多交纳增值税。本科目的借方发生额反映企业多交的增值税，贷方发生额反映企业应交的增值税。月份终了，企业应将当月发生的应缴未缴增值税额及多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入本科目；将当期“应交税费——增值税检查调整”科目贷方大于借方的余额或贷方余额大于当期“应交税费——应交增值税”科目的借方余额的差额转入本科目。如本科目借方大于贷方的差额可在以后各期抵减应交增值税，如本科目贷方大于借方的差额为应交增值税。 3．“应交税费——增值税检查调整”科目的核算内容。 （1）余额在借方，应全部视同留抵进项税额，按借方余额数转入“应交税费——应交增值税”科目。 （2）余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，应按贷方余额数转入“应交税费——应交增值税”科目。 （3）余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无借方余额，应将“应交税费——增值税检查调整”科目的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”科目。 （4）余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额应将这两个账户的余额冲回，其差额转入“应交税费——未交增值税”科目。 4．“应交税费——应交消费税”科目的核算内容。 （二）成本科目——采购业务 外贸企业外购存货的采购成本包括采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，也可以先归集采购费用再按进销情况进行分摊，采购费用金额较小的可以直接计入当期损益。 采用实际成本核算的应当设置“库存商品”、“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“银行存款”、“应付账款”和“应付票据”等科目。采用计划成本核算的还应当增加设置“商品进销差价”科目。为分清内销与外销的不同便于核算，防止一票两用，建议增设“应交税费——应交增值税”（出口货物进项税额），专门用于出口货物。 （三）销售科目——销售收入 1．“主营业务收入”科目。 核算企业确认的销售商品、提供劳务等业务的收入。应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”和“应收票据”等科目，按确认的销售收入，贷记本科目和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。对于出口企业或其他单位，如果有内外销业务的，应在“主营业务收入”科目下增设“出口收入”二级会计科目。出口企业或其他单位在商品出口后，作外销收入时，一般通过贷记“主营业务收入——出口收入”科目，借记“应收账款”或“银行存款”。 2．“主营业务成本”科目。核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。对于出口企业或其他单位，如果有内外销业务的，应在“主营业务成本”科目下增设“出口商品”二级会计科目。结转商品成本时，一般通过借记“主营业务成本——出口商品”科目，贷记“库存商品——库存出口商品”。 （四）费用科目——与出口相关的费用 出口企业或其他单位应当设置“销售费用”科目，核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费和装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费和折旧费等经营费用。本科目可按费用项目进行明细核算。 出口企业或其他单位在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费和装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （五）其他应收款——应收出口退税 出口企业或其他单位的出口退税应通过“其他应收款——应收出口退税”科目进行核算。借方反映出口企业或其他单位销售出口货物后的应退税额（增值税和消费税），贷方反映实际收到的出口货物的应退税额。 外贸企业免退税核算与实务操作 一、外贸企业免退税会计核算 外贸企业或其他单位应单独设账核算出口货物劳务及服务的购进金额和增值税进项税额，若购进时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。 应设置“库存商品”明细账，下设两个二级科目，分为“库存商品——出口商品，和“库存商品——内销商品”。财务部门凭取得的增值税专用发票或海关代征增值税专用缴款书上注明的税额确定购进货物或接受劳务的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 1．采购出口货物，验收入库支付国内购货款时，作如下会计分录： 借：库存商品——库存出口