第四节 会计监督和会计档案管理.ppt

第一章 会计法律制度;我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。;一单位内部会计监督;（二）单位内部会计监督的主体和对象;（三）单位内部会计监督制度的基本要求;（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 ;（五）检举 ;【例题·单选题】单位内部会计监督，可通过（　）在处理会计业务过程中进行　　A.单位内部会计机构、会计人员　　B.单位内部纪检人员　　C.单位负责人　　D.上级单位领导 【例题·判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（　）;【例题·单选题】《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（　）。　　A.本单位的经济活动　　B.会计机构和会计人员　　C.政府财政部门　　D.内部的审计活动 【例题·判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（　）;【例题·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（　） 【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（　） 　　A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.内部会计监督的主体是单位负责人 ;【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。 　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（　） ;【例题·单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（　）。　　A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正　　B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理　　C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举　　D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度;二 会计工作的政府监督 ;财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。 此外，《中华人民共和国会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。 有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。 ;（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 ;2.财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督： （1）各单位是否依法设置会计账簿。(依法设置、依法使用、账外账的违法行为。）　　各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为；各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。;2.财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督： （2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。　　各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；　　各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；;各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定等。　　《会计法》规定：　　对以上所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持 ;2.财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督： （3）各单位的会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。　　会计核算的内容是否真实、完整；　　采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定； ;2.财政部门可以依法