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财管-10税务规划五
第五节 企业所得税纳税筹划方法与案例;;;;;;;;
1.
折
旧
年
限
的
筹
划;案例：
某企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计使用年限为8年。该企业适用30％的企业所得税税率。该企业的资金成本为10％。按直线法计提折旧额 。;
1.
折
旧
年
限
的
筹
划;案例：
同例1，该企业享受“两免三减半”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么哪个折旧年限会更有利于企业节税呢?;
2.
折
旧
方
法
的
筹
划;案例：某企业2004年账面固定资产原值300000元，预计残值率为5%，使用年限5年，假设该企业近五年未扣除折旧前的预计利润如表6-1所示，且按规定该企业计提折旧时，既可采用直线折旧法又可采用加速折旧法。该企业所得税税率为25%，试分析比较不同方法下折旧额对所得税的影响。;;;考虑???金的时间价值
假定银行利率为10％，将表3中各年的应纳税额都折算成现值，并累计起来，计算结果如下：
（1）运用直线法计算折旧时，应纳税额现值为68847.5元
（2）运用双倍余额递减法时，应纳税额现值为64488.8元
（3）运用年数总和法计算时，应纳税额现值为65432.25元;案例：某企业拥有固定资产原值100000元，预计净残值为4000元，预计使用年限5年，该企业在未来五年预计折旧前的应税收益以及产量见下表，该企业所得税税率为30%，试分析比较直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法这四种方法，哪种方法下所得税负最低，节税效果最好？（换算成现值，市场利率为10%）【（P/S,10%,1)=0.909；0.826；0.751；0.683；0.621】;;;;;;;;;;;;;;;
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