第四章 第三部分 应的收款项.pptVIP

第二章 应收款项部分;目录 第一节 应收款项概述 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 坏账准备 第五节 其他应收款和预付账款;　应收款项是指企业在正常生产经营过程中，因销售商品、产品、提供劳务，进行股权投资、债权投资等，应向有关单位收取的款项。包括： 　 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 预付账款 ;第二节 应收票据;（三）应收票据的计价 1.应收票据: 入账价值=面值 2.期末对带息票据计算票面利息 借记“应收利息”，贷记“财务费用” ;（四）应收票据的到期日的确定 1.应收票据的期限：按日表示 　　 　　按月表示 2.按日计算： 应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日只能算一天，即“算头不算尾”。 如3月2日签发承兑的期限为80天的商业汇票，到期日应为5月21日。 按日表示的带息票据其利息 ＝票面金额×票据期限（天数）×日利率;3.票据期限按月表示时： （1）签发日在平时，以票据到期月与出票日相同日为到期日； 如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月2日。 （2）月末签发，以票据到期月最后一天为到期日。 如3月31日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月30日。 按月表示的带息票据其利息 ＝票面金额×票据期限（月数）×月利率 注意：票据上的利率一般是年利率。 年利率应换算（年利率/360）成日利率。 年利率应换算（年利率/12）成月利率。;二、应收票据核算 (一)不带息票据的核算 面值105 到期值105 出票日2\1 8\1到期日 1.销售商品,取得商业汇票时： 借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.票据到期,收到票款时： 借:银行存款 贷:应收票据(面值);3.票据到期,未收到票款时:（商业承兑汇票） 借:应收账款 贷:应收票据 【例1 】A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。 取得商业汇票时： 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 8500 ;票据到期,收到票款： 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款： 借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500 注意：上述票据若为银行承兑汇票，作为应收票据方往往不存在收不回票据款的问题，只有商业承兑汇票，持票人才需要行使追索权。 ;(二)带息票据的核算 期末在票据到期前，按权责发生制原则的要求应计算应收未实际收到的票面利息。根据重要性原则的要求： （1）如果应收票据金额不大，对企业财务成果影响小，月末可以不计息，但年末必须计息； （2）如果应收票据金额大，对企业财务成果影响大，月末要计息 企业收到的带息商业汇票，应于资产负债表日按商业汇票的票面金额和确定的利率计提票据利息，计提的利息收入一方面借记“应收利息”科目，另一方面冲减“财务费用”。 ;应收票据利息=票据票面金额×票面利率×期限 按日表示的票据 带息票据的到期价值＝票据的面值× （1＋日利率×到期日数） 按月表示的票据 带息票据的到期价值＝应收票据的面值× （1＋月利率×到期月数） ;【例】B企业2005年9月1日销售一批产品给A企业，货已发出，专用发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5％。其账务处理方法如下： （1）收到票据时，作会计分录如下： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000