应交增值税进项税额.PPT

基础会计 制造业资金运动过程： 材料供应过程的核算 原始单据1： 材料供应过程的核算 材料采购业务核算内容　　原始单据 　　　　　　　　　　　增值税专用发票 　　　　　　　　　　　银行结算凭证 　　　　　　　　　　　货运单据 　　　　　　　　　　　采购成本计算表 　　　　　　　　　　　收料单 材料供应过程的核算 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借方 原材料 贷方　　 借方 物资采购 贷方　　　　 　　　借方 应交税－应交增值税 贷方 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　其它账户：应付账款、应付票据 中南市晋华机械厂2001年12月1日 原材料：总账 借方余额 12350元 　 　明细账： 规格 数量 单价 金额 碳结钢 22CM 2000kg 3.00 6000 低锰钢 18CM 1500kg 2.50 3750 　　　 冷拉钢 35CM 1000kg 2.60 2600 　 三、材料采购业务的帐务处理 例题： 中南市晋华机械厂2001年12月3日购入原材料炭结钢6000千克，单价2.90元/千克，计17400元；低锰钢4000千克，2.50元/千克，计10000元，增值税专用发票注明：货款27400元，增值税4658元，运单上表明的运杂费为600元，全部款项以存款（转账支票）支付。 12月18日两种材料如数验收入库。 会计分录 12月3日： 借：物资采购－炭结钢 17760（17400+360） 物资采购－低锰钢 10240（10000+240） 应交税金－应交增值税（进项税额）4658 贷：银行存款　　　　　　　　　　　32658 若运费在12月10日支付则： 12月3日： 借：物资采购－炭结钢 17400 物资采购－低锰钢 10000 应交税金－应交增值税（进项税额）4658 贷：银行存款　　　　　　　　　　　32058 12月10日： 借：物资采购－炭结钢 360 物资采购－低锰钢 240 贷：银行存款　　　　　　600 12月8日： 借：原材料－炭结钢 17760 原材料－低锰钢 10240 贷：物资采购－炭结钢 17760 　　　　　物资采购－低锰钢 10240 期初建账（开设账户） 日常会计核算的基本业务流程： 原始单据1： 原始单据3： 原始单据4： 练习： 中南市晋华机械厂2001年12月2日购入原材料冷拉钢4000千克，单价2.50元/千克，增值税专用发票注明：货款10000元，增值税1700元 发生运费480元，全部款项以存款（转账支票）支付。材料于12月5日如数验收入库 会计分录为： 12月2日： 借：物资采购－冷拉钢 10480 应交税－应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 12180 12月5日： 借：原材料－冷拉钢 10480 贷：物资采购－冷拉钢 10480 * * 　　　　河套大学 财经系 主讲教师： 张晓东 资金筹集 投资者出资 债权人提供 货币 供应过程 原材料 在产品 货币 生产过程 产成品 销售过程 1、结算材料款 2、支付采购费用 3、采购成本计算 4、材料入库 返回 1、结算材料款 2、支付采购费用 3、采购成本计算 4、材料入库 支付的买价和采购费用 入库材料的成本 在途材料的成本 入库材料的成本 发出材料的成本 期末结存材料的成本 进项税额 已交税金 销项税额 未抵扣的进项税额 一、材料采购业务核算的账户设置 二、制造业企业材料采购成本的构成： 1.买价：指进货发票所开列的货款金额 　　　　　（1）运杂费 　　　（2）运输途中的合理损耗 2.　　　　（3）入库前的挑选整理费用 　　　　（4）购入材料负担的税金 采 购 费 用 （应付账款或应付票据） 取得或填制原始凭证 原始凭证审核 编制记账凭证 登记明细账 登记总账 编制会计报表 经济业务发生