2013年百色恒企会计的财经法规8税收法律制度.pptVIP

;;财经法规与会计职业道德;一、税收的概念和分类;财经法规与会计职业道德;二、税收的特征 （一）强制性——指国家以社会管理者的身分，凭借政治权力，通过颁布法律法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 （二）无偿性——无偿性是指，国家取得税收收入后，对纳税人既不需直接偿还、也不需付出任何直接形式的对价，纳税人从财政支出中获得的利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系 （三）固定性——固定性是指，国家征税通过法律形式预先规定了征税范围、计税标准及征收比例或数额，按预定标准收取。;;四、税法的分类 （一）以税法功能为标准的分类： 1.税收实体法：是规定税种及其征税对象、纳税人、税目、税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 2.税收程序法：是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。如发票管理、纳税程序、征收管理等。 （二） 按照行使税收管辖权的不同：国内税法、外国税法以及国际税法。 （三）按照法律层级划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件;五、税收的构成要素： （一）纳税义务发生时间： （二）纳税期限： 是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。 （三）纳税地点： 是指税法规定的交纳税款的地点。 其他：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税规定。 ; 第二节 增值税的征收管理 一、增值税纳税义务发生时间 ——收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天、开具发票的当天、报关进口的当天。 二、增值税的纳税期限和报缴期限 三、增值税的纳税地点 ——机构所在地的主管税务机构；有固定场所，外出的，向机构所在地交税；无外出证明或无固定场所，在销售地交税；报关时，在海关处交税。;消费税的征收管理 一、消费税纳税义务发生时间 ——销售当天、报关进口的当天。金银首饰，， 二、消费税的纳税期限 三、消费税的纳税地点 ——自产的，向纳税人核算地税务机关交税；报关时，在海关处交税。;营业税的征收管理 一、营业税纳税义务发生时间 ——收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 二、营业税的纳税期限 三、营业税的纳税地点 ——提供应税劳务，向劳务发生地报税；转让土地使用权、不动产，向土地、不动产所在地报税；出租不动产、土地，向土地、不动产所在地报税。;企业所得税的征收管理 一、所得税的纳税期限——分月分季预缴，年终结算。 二、纳税申报——月份或季度终了15日内。 三、所得税的纳税地点 ——居民企业，以注册地为纳税地点；注册在外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；非居民企业，以机构场所所在地为纳税地点。;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;第一节 税务管理 ;;;3.发票的开具要求 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后应当按照顺序装订成册。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发票使用范围。发票存根和登记簿应当保存5年。;;（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营??期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 （5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 ;（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。 （7）委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 （8）其他;;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;财经法规与会计职业道德;;;