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7 内部控制系统及其评审;7-1内部控制系统;;7-1内部控制系统;内部控制 = 降低风险发生可能性的措施?;COSO内部控制的整合框架;COSO2：企业风险管理的整合框架;企业风险管理整合框架包括八个基本要素 内部环境 目标制定 事件识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息和沟通 监控 ;标题;内部控制系统监督指引;COSO委员会倡导的内部控制理念;COSO委员会倡导的内部控制理念;我国企业内部控制规范;我国企业内部控制规范;我国企业内部控制规范;我国企业内部控制规范;企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;三、建立与实施内部控制的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则;内部环境;（一）企业内部控制基本规范; ;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;设定控制目标;风险评估（续）： 2、风险识别 企业识别内部风险，应当关注下列因素：??? （1）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。??? （2）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。??? （3）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。??? （4）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。??? （5）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。??? （6）其他有关内部风险因素 ;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（一）企业内部控制基本规范;（二）企业内部控制应用指引;（二）企业内部控制应用指引;（三）内部控制评价指引;（四）企业内部控制审计指引;;7-1内部控制系统;内部控制的内容 合规、合法性控制 授权、分权控制 不相容职务控制 业务程序标准化控制 复查核对控制 人员素质控制 ;7-2内部控制的描述;7-2内部控制的描述;7-2内部控制的描述;7-3内部控制的评审;7-3内部控制的评审;（一）为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制;;（二）其他与审计相关的控制;对内部控制了解的深度;（一）评价控制的设计;（二）获取控制设计和执行的审计证据;（三）了解内部控制的步骤;（四）了解内部控制与测试控制运行有效性的关系;内部控制的局限性;;; （二）对小型被审计单位的考虑;7-3内部控制的评审;7-3内部控制的评审;7-3内部控制的评审