《国际税收》_4国际的避税概论.pptVIP

国际税收;第四节 国际避税概论;一、国际避税的含义;1．避税与税收筹划 正当避税：也可称节税或税收筹划，纳税人根据政府的税收政策导向，通过其经营活动的事先安排和纳税方案的优化选择，以减轻税收负担获得正当税收利益的行为，。其特点是依法性，是法律所鼓励的。 不当避税：是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，通过其经营活动的事先安排，规避、减少或延迟纳税义务的行为。其特点是不违法，但与税收的立法精神和税收政策导向相违背。 通常所说的避税是指后者。;２．避税与偷税(tax evasion );中华人民共和国税收征收管理法;避税与偷税;（二）国际避税的含义;二、国际避税的主要成因;三、国际避税对经济的影响;四、国际避税的主要手段;1. 自然人移居 住所迁移：纳税人把在高税国的住所迁移到低税国，改变其高税国的居民身份，逃避高税国行使居民税收管辖权，减轻甚至免除其税负。 税收难民：通过国际旅行、住在船上等方法，使其在住所和停留时间上不成为任何一个国家的居民，从而逃避居住国的居民管辖权。 2. 法人移居 通过法人住所的选择，避免成为高税国的法人居民，从而逃避高税国的居民税收管辖权。;（二）改变公司组织形式;我国企业所得税法;（三）利用转让定价转移利润避税;存在共同经济利益关系的企业;2.跨国公司利用转让定价转移利润 的一般规律;3.转让定价的主要表现形式;4.跨国公司实施转让定价的目的;5.我国外商投资企业利用转让定价 进行国际避税的特点;（四）资本弱化(thin capitalization);举例：假定投资收益同为100万元;（五）滥用国际税收协定;“导管公司”(conduit company) ：第三国居民为了利用非居住国税收协定达到避税之目的，而在该协定缔约国一方成立的完全受其控制的子公司。该子公司作为缔约国的居民公司可以享受缔约国税收协定中的税收优惠待遇，再通过母子公司关系把受益传递给该第三国居民，从而使该第三国居民间接地得到缔约国税收协定的好处。 目的：第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的预提税。;（六）利用避税地并结合其他手段;1.避税地（避税港）(tax haven)的概念及类型;离岸中心与避税地;2.利用避税地进行国际避税的主要形式;跨国纳税人通过虚构避税地基地公司营业并利用转让定价进行国际避税;基地公司(base company);主要类型 中介贸易公司 离岸金融公司 控股公司 信托公司 自保险公司 ……;避税地控股公司的基地公司作用;3.避税地的基本特征;map;4.主要避税地简介() ;低税率或对离岸业务有特别优惠的国家和地区 巴拿马(Panama)---单一来源地税收管辖权 巴巴多斯(Barbados)---鼓励离岸经济 英属维尔京群岛(the British Islands) 荷属安第列斯(the Netherlands Antilles) 阿鲁巴(Aruba) 列支敦士登(Liechtenstein) 卢森堡(Luxembourg) 中国香港地区;巴哈马(Bahamas);开曼群岛(Cayman Islands);百慕大(Bermuda);安道尔(Andorra);巴拿马(Panama);巴巴多斯(Barbados);英属维尔京群岛(the British Islands);阿鲁巴(Aruba);列支敦士登(Liechtenstein);卢森堡(Luxembourg);中国香港地区