“免疫系统论”视野下高校内部审计的创新路径选择.docVIP

　　“免疫系统论”视野下高校内部审计的创新路径选择 杨剑钧 摘要：将审计“免疫系统”理论引入高校内部审计实务中具有重要的指导意义，尤其在新时代新背景下，这种需求愈加紧迫。本文联系高校审计实际，对审计体制、方法以及人员培养诸方面提出实际可行的建设性措施，试图利用“免疫系统”理论寻找内审改革创新的新路径，进而推动高校内部审计的成功转型。 .. 关键词：高校内部审计；免疫系统；功能拓展；创新途径 审计“免疫系统”理论的提出始于2007 年全国审计工作会议上。当时的审计长刘家义提出审计的本质是一个国家经济社会运行的免疫系统。自此，我国审计理论界针对“免疫系统”的理念开展了一系列的基础理论研究并取得丰硕成果。本文从审计“免疫系统”的功能、实施机理、作用以及该理论在审计实务中的应用等方面，展开了系统和深入论证。 一、高校内部审计的内涵 高校内部审计，为高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。该定义清楚地阐释了高校内部审计的主体、方法、范围、目标，为当下开展高校内部审计提供了重要的指导价值。 二、高校内部审计的功能拓展 高校内部审计工作的开展，正逐步诠释审计“免疫系统”理论内涵在学校“免疫系统”中重大的指导作用。透过“免疫系统”的视角，高校内部审计不仅具备经济监督、评价、咨询和认证等基本功能，而且具有类似免疫系统的防御、完善、监视、修复功能。具体来说： （一）防御功能 主要指利用高校内部审计的专业优势，抵御来自外部不利因素对学校经济运行系统的威胁。应用内部审计，能够在第一时间发现问题所在，通过内部审计的威慑功能降低潜在违纪行为发生的可能性，从而将这种潜在威胁消灭在萌芽阶段，起到防御的功能，进而达到改善工作现状、弥补工作之中存在的缺陷以及实现对传统工作全面创新和全面改良的重大目标。究其本质，这种免疫防御属于被动防御，这种威慑力的发挥功效与内部审计的作用大小是相辅相成的。也即这种被动性表现在高校内部审计的独立性程度和信息化条件下审计监控的全面性以及审计手段、方法的先进性。 （二）自我完善功能 主要指内部审计人员提高综合素质和工作能力，实现自我完善和组织的免疫效果。内部审计是组织免疫系统的载体，其人员的知识技能和职业道德对组织免疫功能的实现，起着决定性作用。同时，系统体制机制的持续完善和管理水平的不断提高很大程度上取决于内部审计是否得以组织实施。 （三）监视和控制功能 本质上讲，这种监视和控制是积极主动的，它充分调动了内部审计人员对自身才能和智慧的发挥。具体来讲，这种功能是指定期检验和监督内部审计，通过发现和解决由于系统固有缺陷和错误行为而产生的隐患，降低潜在风险，强化内部控制，达到保护学校财产安全、保证会计数据可靠性、规范单位组织运行的目的。 （四）建设性修复功能 内部审计是学校的免疫系统，有责任、有能力更早地感受风险和更准确地发现问题，从而及时提供前瞻性的建议，发挥自己的修复功能，提高组织系统运行质量。该功能主要是通过提出建设性意见，弥补学校内部运行过程中出现的经济活动方面的缺陷，进一步建立健全高校内部控制机制，从而识别、评估、降低、解除隐患。 三、探索高校内部审计的创新途径 （一）科学树立内部审计理念 1.树立内审“免疫系统”论的审计理念国家审计是国家经济社会运行的免疫系统。内部审计作为“免疫系统”的第一道防线，能够及时为高校领导者提供信息和解决方案，采取及时有效的措施，降低和规避管理风险以及财务风险，进而保证高校的可持续发展。当然，为在学校教育者内部实现免疫系统的防御功能，广大教育工要履行自身职责，将内部审计作为组织运行的第一道防线，发挥自身能动性，促进内部审计在高校实务中的保值和增值作用，从这个意义上讲，高校内部审计又是建设性的。 2.树立监督、管理、服务的审计理念监督是保障，管理是核心，服务是目的。 为保障高校内部控制的检查，配合校内管理人员实现管理职能，保证内部控制制度的有效运行，强化高校资金运营，必须加强高校内部的审计监督职能。这是内部审计免疫系统的本质要求。同时内部审计监督、管理、服务为一体，是分不开的，但是内部审计部门在日常工作中，往往只关注内部审计监督，而忽略了管理和服务，这种片面的理解，不利于内部审计的发展和改进。建立监督、管理和服务三位一体的理念是科学的，能够促进学校的反腐败和廉政建设。 （二）开展内部审计体制改革 当前，我国高校内部审计体制不尽相同，部分高校内部审计体制相对落后，运行过