薪酬抵税与企业薪酬安排_韩晓梅.pdfVIP

韩 : 晓梅等 薪酬抵税与企业薪酬安排 薪酬抵税与企业薪酬安排* 韩晓梅 龚启辉 吴联生 : 。 内容提要 税收政策的收入分配效应是学术界和实务界所关注的焦点问题 本文以 2008 ， 我国 年薪酬抵税改革为背景 研究了薪酬抵税改革所带来的薪酬税收成本降低对企 。 ， ， 业薪酬安排的影响 研究发现 薪酬抵税改革所导致的薪酬税收成本降低 提高了员工的 ， ， ; 总薪酬 总薪酬提高具体体现为员工平均薪酬的提高 而非员工人数的增加 薪酬抵税改 ， ， 革主要提高了普通员工的薪酬水平 并降低了企业高管与普通员工之间的薪酬差距 最终 。 、 提高了企业的全要素生产率 这一效应在工资水平较低的企业 非国有企业和股利支付 。 ， ， 率较低的企业中更为明显 以上结果表明 薪酬抵税改革有效调节了劳动收入分配 进而 提升了企业生产效率。 : 生 关键词 薪酬抵税 收入差距 产效率 、 一 引 言 。 人力资本是推动社会经济发展的重要因素 如何设计薪酬机制来调动员工的积极性是企业管 理 ， ， 的重要内容 而如何通过税收政策来引导企业对人力资本的投资 则是政府宏观调控的重要举 。 ， ， 措 在我国 随着社会主义市场经济体制的逐步建立 税收逐渐取代利润上缴成为我国政府收入的 ， 。 ， 主要来源 而对员工薪酬如何征税则是税收的重要内容之一 长期以来 我国的税法规定我国企业 ( ) “ ” 除外商投资企业和外国企业之外 采用 计税工资制 。与外商投资企业和外国企业采用的薪酬 ，“ ” ， 支出全额税前扣除相比 计税工资制 只允许企业在税前扣除限额内的薪酬 从而增加了企业的 。 ， 、 ， 劳动力成本 为了进一步完善市场经济体制 统一内 外资企业所得税制度 为各类企业创造公平 ①2007 3 16 ， ， 年 月 日 第 《 竞争的税收环境 十届全国人民代表大会第五次会议审核通过了 中华人 》， 2008 1 1 。 ， 2008 1 1 民共和国企业所得税法 自