浅议医院现金流量表编制.docVIP

浅议医院现金流量表编制现金流量表是反映一个单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。医院目前执行的《医院会计制度》并不要求编制现金流量表，但随着国家医疗体制改革的推进和医院管理水平的提高，医院会计核算和财务管理也正在发生着巨大的变革，医院财务会计已由传统的预算型向企业型发展，由单一核算形式向多元化管理形式发展。因此，对现金流量表的分析也正日益受到医院管理者和广大财务人员的关注。 一、医院编制现金流量表的意义 (一)可以提供医院的现金流量信息，客观评价医院整体财务状况现金流量表将现金的流入和流出明显区分开来，资金管理者首先要关注的是本期现金流入的净额和流入与流出的总数，通过对一定期间现金流量的分析，了解医院现金流入、流出是否合理，预测未来现金流量，由此判断财务状况的好坏，从而帮助医院组织调度资金，合理使用现金，确定医院未来发展方向。 (二)有助于评价医院的支付能力、偿债能力和周转能力通过现金流量表，可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量，有助于对医院收入、支出、结余及现金流动性等进行深层次分析，准确预测医院未来现金流量，正确评价医院的支付能力、偿债能力和周转能力，为医院未来有效控制现金风险、合理组织调度资金、增强资金使用效率提供准确可靠的决策依据。 (三)有助于分析医院收益质量，加强财务管理通过对现金流量表的分析，可以从现金流量的角度了解医院结余的结构组织，对收益质量高低做出实质性评价。通过对影响现金流量的因素进行分析，找出医院现金流动中存在的问题并及时进行改进和调整，从而最有效地增加现金净流入量。在日常财务管理中，通过加强对医疗费欠费等应收账款的管理，加速资金回收；加强行政物资、药品和医用耗材的管理，控制现金支出，减少资金流出；加强投资活动的管理，对投资项目进行必要的可行性分析和经济效益的评估，降低投资风险，加快投资资金的回收；加强筹资管理，控制筹资风险，使所筹措的资金发挥出最大的效益。 二、医院现金流量表的编制基础 (一)现金的内涵现金流量表中的现金是指广义的现金，是指医院库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。用公式表示为：现金=库存现金+银行存款(不含不能随时支用的定期存款)+其他货币资金(不含同上)+现金等价物(需具备期限短、流动性强、易于全额转换、贬值风险小的四项条件，一般指短期投资中三个月内到期的债券投资)。如设立包含上述内容的大“现金”账户，则现金存量指这一账户的余额，现金流量指这一账户的发生额，借方发生额为流入量，贷方发生额为流出量。 (二)现金流量的内涵现金流量是指某一段时期内医院现金流入和流出的数量。理解这一概念应把握四点：第一，现金流量有流入和流出两种形式。因此，现金流量表的会计方程式为：现金流入－现金流出=现金净流量。第二，现金流量包括现金和现金等价物两项内容。现金流量实际上指现金和现金等价物这两项内容作为一个整体的流人和流出量，因此，现金内容项目之间的相互转换和现金与现金等价物之间的转换业务不产生现金流量。第三，现金流量分三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。其中，经营活动是指传统的经营概念。投资活动包括对外投资、内部投资和投资性存款；同时，不能随时支取的定期存款、指定用途的专项存款和冻结的存款在核算时虽不作为投资处理，但在编制现金流量表时应视同投资。筹资活动包括吸收资本和举借债务两种。收付利息所产生的现金流量的归属，我国会计准则从现金流量的性质考虑，按照现金流量的不同用途分别列入投资和筹资活动的现金流量。第四，现金流量按收付实现制原则反映。资产负债表、收入支出表及其附表均是按权责发生制原则编制的，因此在依据资产负债表和收入支出表编制现金流量表时，必须将按权责发生制确认的收入和费用、资产和负债等转换为按收付实现制确认的现金流人和现金流出，现金流量表理解和编制的难点也在此。 (三)现金流量数据的取得方法一是直接分析现金类账户的借、贷方发生额，按内部转移、经营活动、投资活动、筹资活动设置二级账户，再按流量项目设置专栏或三级账户，年末汇总后直接据以编制现金流量表。二是分析所有非现金类账户发生额，由权责发生制调整为收付实现制，取得相应项目的现金流量数据。 三、医院现金流量表的编制方法 (一)经营活动现金流量该项目反映医院投资活动和筹资活动以外的所有事项产生的现金流入流出。主要包括从事医疗、教学、科研等业务活动以及其他与经营活动有关的事项收到的门诊收入、住院收入、药品收入、科研收入、培训收入、代教收入等现金收入，支付的业务费用、科研费用、教学费用、人员费用、公用支出、补助支出等与经营有关的现金支出。经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径取得：一是根据医院的会计记录取得；二是