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浅议国库集中支付下高校财务管理[摘要]目前，我国正逐步在高等学校中推行国库集中支付制度，这一做法将对高校财务管理产生深远影响，高校财务管理某些方面也因此发生革命性的变化。文章对实行国库集中支付下高校财务所面临的问题及挑战进行分析，并提出了应对措施。 [关键词]高校；国库集中支付；财务管理；措施 国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的国库管理制度，已经被西方发达国家长期公共财政管理实践证明了的行之有效的财政国库管理制度，是一种以国库单一账户体系为基础，资金拨付以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度，其最终目标是最大限度地减少国库拨出资金的库外沉淀和闲置浪费现象。在我国，国库集中支付制度是以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在支付款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。 国库集中支付制度是我国公共财政体制改革的重要内容，在规范财政收支管理，建立有效的财政监督机制，增强政府宏观调控能力等方面起到了积极的作用。在高校中推行国库集中支付制度，将对高校的预算管理和会计核算产生深刻的影响。 一　国库集中支付制度对高校财务管理的促进作用 (一)有利于对高校的财务进行监督、管理 国库集中支付可以分为财政直接支付和财政授权支付两种方式，未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。这要求将高校所有的财政性经费乃至业务性收入要全部上缴到财政统一账户下的分类账户中，由银行代收，财政部门统管，并且高校的用款计划必须经财政部门审核批准后方可使用。对高校申请的没有预算指标的用款计划财政部门有权不予审批。这样在高校的支出行为发生时，无论是财政直接支付还是授权支付，对不符合规定的支付以及没有计划的拨款申请，都能在发生前加以制止，从而形成了对财政资金的全过程监督。 (二)有利于加强高校的预算管理 实行国库集中支付制度以后，财政资金不再直接下拨到高校，而是由财政支付中心将年度经批复的部门预算和追加调整预算通过网络以指标的形式下达给预算单位，各预算单位按照指标的数额在年度内分月编制用款计划，经上级主管部门汇总后上报财政部门审批，财政部门根据审批后的批复计划给预算单位下发用款额度。这就要求高校要加强编制预算的准确性，改变过去财政资金预算支出执行情况不能完全反映高校实际支出，学校执行的结果与部门预算不符，有些专项经费未按原来规定的用途使用等现象。 实行国库集中支付制度，财政按实际支付数反映支出，人头经费、专项经费均采取直接支付，高校不能随便改变项目和用途，专项经费必须事先提出详尽的论证报告和预期效益，预算的执行与财政资金的实际支出在时间上一致，这样可以从源头上促使单位按预算规定执行，防止挪用财政资金，对高校在预算执行上起到了一定的制约作用。 (三)改变了高校资金的运作方式，提高了资金的使用效率 实行国库集中支付后，高校的财政性资金支出活动，全部纳入了国库单一账户体系运作和管理，改变了以往财政性资金层层拨付程序，而采取一种直接式的拨付，在很大程度上避免了财政资金在拨付过程中“截留、挤占、挪用”现象的发生；最大限度地减少财政资金的流转环节，从而达到降低政府运作成本和节省财政资金的目的，也可以有效地促使闲置、沉淀的财政资金有所作为，提高国库资金的使用效益。同时，对高校的账户管理由分散到统一，改变了许多高校以往开设“多头账户”的局面，提高了财政资金使用的规范性、安全性、有效性。 (四)对加强廉政建设也有一定的促进作用 实行国库集中支付后，财政部门对高校资金流向的监督力度较以往加大了许多，这就有效地改变了目前某些高校存在的多头开设账户、预算内转为预算外、小金库、账外账等现象，从源头上防止违纪违规行为的发生。 二　目前我国实行国库集中支付存在的问题 (一)影响了高校的筹资能力，降低了与银行谈判的砝码 随着高校扩招、大学城建设，学校需要大量的银行贷款。在以往模式下，高校在不同银行发生的贷款，都必须通过在该行开设的账户还本付息，财政预算内和预算外资金最终都拨付到在高校存款账户或支付账户上，而银行也是通过高校在其账户上的资金沉淀作为审批贷款的重要依据，高校可以比较容易地从商业银行获得贷款。实行国库集中支付制度后，对高校来讲学校收到的不再是实拨资金，而是国库零余额用款支付额度，需要增设新的会计科目零余额账户，这使高校财政拨款不再是以货币资金的形态存在，改变了资产负债结构，降低了资产总额，高校在商业银行的账户被取消，只允许在指定的商业银行保留零余额账户，且该零余额账户也是由财政部门指定，只有计划额度，没有实体