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第三章 复式记账;本章学习目的;第三章 复式记账;二、记账方法的种类;（二）复式记账;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;复式记账;第二节 借贷记账法; 借贷记账法的产生 起源于13、14世纪的意大利，最初“借”、“贷”两字的含义，借贷资本家对于收进代管的款项，记在贷主的名下，表示债务（应付款） ；对于付出借出的款项，记在借主的名下，表示债权（应收款） 。 为了求得账簿记录的统一，后来对于非货币资金业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语。 经历了佛罗伦萨簿记、热那亚簿记、威尼斯簿记逐步完善 。 卢卡·巴其阿勒在《算术、几何与比例概要》一书中第一次系统地介绍了借贷记账法，并在理论上作了较为系统的论述，借贷记账法从此基本定型。 ;（一）理论依据：会计等式 1、基本等式：资产＝负债＋所有者权益 2、补充等式：利润=收入—费用 3、扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入; （二）记帐符号：借、贷 ◆主要作用：表示账户中相对立的两个方向。 “增加”或“减少”； 借方（左方） 贷方（右方） ;（三）账户设置及账户结构1、账户设置; 2、账户结构;各类帐户的具体结构推导：P38 资产＋费用(及成本)=负债＋所有者权益＋收入 Ａ、等式同一边帐户的结构是相同的 Ｂ、等式两边帐户的结构是相反的 Ｃ、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 Ｄ、帐户的结构与资产负债表（P154）是相联系的 ; 账户结构;本期发生额合计;（借） 成本类账户 （贷）; 账户结构; 习 题; ( 四)借贷记账法的记账规则P41 1、内容： ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ;; ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 ;（2）种类： Ａ、简单分录：一借一贷 Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 Ｃ、复杂分录：多借多贷 ;（3）会计分录的编制步骤： Ａ、分析经济业务所涉及的帐户 Ｂ、分析帐户的性质及增减变动情况 Ｃ、确定记帐方向和金额 Ｄ、贯彻记帐规则 ;例：;;;;;（4）试算平衡的方法：编制试算平衡表 P44;六、借贷记账法的应用;借贷记账法的应用;借贷记账法的应用;1、从银行提取现金1000元备用。;借贷记账法的应用;借贷记账法的应用;借贷记账法的应用;借贷记账法的应用;试算平衡表的编制;;一、资料： 资料1、A企业2011年1月1日各账户余额如下： 库存现金 3,000 短期借款 210,000 银行存款 140,000 应付职工薪酬 12,000 应收账款 60,000 应付账款 58,000 原材料 100,000 应交税费 3,000 库存商品 80,000 实收资本 600,000 固定资产 500,000 ;资料2、A企业2月份发生下列经济业务： （1）以银行存款偿还短期借款100，000元。 （2）以银行存款20，000购入设备一台。 （3）收到购货方归还前欠货款40，000元存入银行。 （4）从银行提取现金10，000元备发工资用。 （5）以现金12，000元支付职工工资。 （6）以银行存款20，000元偿还前欠C单位货款。 （7）收到B公司投资款100，000元存入银行。 （8）经与债权人协商并经有关部??批准，将所欠某单位货款30，000元转为资本。 （9）某债务人以一批原材料抵偿所欠本企业货款16，000元，材料已入库。 （10）经与银行协商并经银行同意，将本企业短期借款100，000元转为长期借款。 ;二、要求： 1、根据资料1开设账户，并登记期初余额。 2、根据资料2编制会计分录，并记入有关账户。 3、结出各账户本期发生额和期末余额。 4、编制试算平衡表，进行账户发生额和余额的试算平衡。 ;;Thank You !