第三章 复式记账及拥摩用新.pptVIP

第三章 复式记账原理及其应用; 第一节 复式记账原理 一、复式记账法 （一）概念：该法是单式记账法的对称，它对每笔发生的经济业务（所引起会计要素的数量变化），同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。;（二）基本特征——与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡。 （三）种类： 借贷记账法、增减记账法、收付记账法 ;二、借贷记账法的基本内容 （一）记账符号 “借”、“贷”是一种纯粹的记账符号，既代表会计要素的增加，又表示会计要素的减少，具有双重性。 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷” ;资产类账户结构;资产类账户应用举例;负债类账户结构;负债类账户应用举例;所有者权益类账户结构;所有者权益类账户应用举例;成本类账户结构;损益类收益账户结构;损益类费用、损失账户结构; 损益类账户期末一般没有余额，本年利润账户期末余额一般在贷方。;（三）记账规则：有借必有贷，借贷必相等 ;借贷记账法的应用练习 1、业主投资转入资金10 000元，存入银行； 2、生产产品领用材料一批，价值12 000元； 3、购入设备，货款2 000元已付； 4、将现金1 500元存入银行； 5、购买材料4 000元，通过银行付款2 500元，余款暂欠； 6、现金支付管理费用1 000元； 7、从银行借入三个月的借款5 000元； 8、用银行存款偿还银行两年期借款15 000元。;编制会计分录（编在记帐凭证上） 1、会计分录：是指按照借贷记账法的记账规则要求，指明该项业务应记帐户名称、方向和金额的一种记录。如： 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 2、种类 简单会计分录： 一借一贷 复合会计分录： 一借多贷 多借一贷 多借多贷 3、会计分录形成对应关系和对应账户;（四）试算平衡 1、含义：试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对账户记录结果的准确性进行检查的方法。 2、试算平衡表的原理（平衡公式） （1）发生额平衡： 所有账户本期 = 所有账户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计 原理： “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 （2）余额平衡： 所有账户期末（初）= 所有账户期末（初） 借方余额合计 贷方余额合计 原理：会计恒等式“资产=负债+所有者权益”;结论： ①如果合计数不相等，说明记账有错误。 ②如果合计数相等，不能肯定记账没有错误。不影响平衡的错误：漏记、重记、反向、串户；金额差错相抵等。 （五）可以设置双重性质的账户 期末根据余额的方向判断其性质是资产还是负债;作业 某企业5月底各总分类账账户余额如下： 固定资产 250 000 实收资本300 000 原材料 20 000 资本公积16 000 库存商品 30 000 短期借款50 000 银行存款 43 000 应付账款67 000 库存现金 5 000 应付职工薪酬40 000 应收账款 85 000 生产成本40 000 该企业6月份发生下列经济业务： （1）收到投资者追加投资50 000元，存入银行存款户。;（2）以银行存款30 000元支付前欠东方工厂的购货款。 （3）提取现金10 000以备发工资。 （4）收回南方公司的应收账款50 000元，款项已存入银行。 （5）购入原材料20 000元，款项未付，材料已验收入库。 （6）收到外单位投资转入的全新机器设备一台，价值80 000元。 （7）以银行存款20 000元归还到期的短期借款。;（8）以资本公积16 000元转增实收资本。 （9）以现金10 000元支付本月职工工资。 （10）销售产品一批，售价40 000元，货款已收到并存入银行。 （11）向银行借入短期贷款10 000元，款项已存入银行。 （12）职工王某预借差旅费1000元，用现金支付。 （13）王某报销差旅费800元，余额交回。 （14）以银行存款购买办公用品3 000元。;要求： 1、根据以上业务，编制会计分录。 2、设置“丁”字型账户，登记各账户的期初余额，本期发生额并计算出期末余额。 3、根据所登记账户的发生额，编制总分类