非正常损失和正常损失.pptVIP

非正常损失与正常损失;(一)概念： 1.正常损失指的是增值税一般纳税人购进的货物或应税劳务在生产经营过程中的正常损耗，也就是合理损耗。 合理损耗是企业生产经营中无法避免并且可以提前估计到的损失,是正常生产经营的必要成本。 2.非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质，以及其他不是生产经营过程中发生的正常合理损失外的损失。 (二)增值税对正常损失和非正常损失处理的区别： 1.正常损失可以抵扣损失造成的相应的进项税额。 2.非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果是抵扣后发生的非正常损失，还要将其进项税从当期发生的进项税额中扣减。 (三)增值税对正常损失和非正常损失处理的区别： 1.企业各项存货发生的正常损耗，自行计算扣除的资产损失 2.企业各项存货发生的非正常损耗，需经税务机关审批后才能扣除资产损失。 ★生产过程中不良品（报废品）、下脚料（边角料）属于合理损耗 进料加工进口料件手册备案时海关核定损耗率（边角料等） 税务部门对合理损耗 ;不得从销项税额中抵扣进项税额的项目： （1）购进固定资产； （2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； （3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （5）非正常损失的购进货物； （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 已经抵扣的进项税，做进项税转出处理 课税存货非正常损失 保税存货非正常损失 ①进项税转出　　　　　　　　　　　　　　　 ① 手册补税 借:主营业务成本 借:主营业务成本 贷:应缴税费-增-进项税 　　　　　　　　　　贷:银行存款 ②财产损失账务处理　　　　　　　　　　　　 ②财产损失账务处理 借:营业外支出-财产损失　　　　　　　　　　　借:营业外支出-财产损失 贷:存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷:存货 ;补税项目