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纳税信用评价培训 张瑞祥 2017年4月 纳税信用评价培训 培训主要内容 一、A、B、C、D级纳税人的得与失 二、容易丢分的项目 三、如何补、复评 纳税信用评价培训 纳税信用级别设A、B、C、D四级。 A级纳税信用为年度评价指标得分90分-100分； B级纳税信用为年度评价指标得分70分-90分的； C级纳税信用为年度评价指标得分40分-70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 纳税信用评价培训 一、得与失 Ａ级纳税人的激励措施： （一）税务机关主动向社会公告年度A级纳税人名单； （二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理； （三）普通发票按需领用； （四）连续3年被评为A级信用级别（ 纳税信用评价培训 简称3连A）的纳税人，除享受以上措施 外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项； D级纳税人，税务机关采取以下措施： （一）按照本办法第二十六条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级； 纳税信用评价培训 （二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应； （三）加强出口退税审核； （四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料； （五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得 纳税信用评价培训 适用规定处罚幅度内的最低标准； （六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止； 纳税信用评价培训 （七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级； （八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。 二、容易丢分的项目 （一）未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）（扣5分）; 纳税信用评价培训 （二）未按规定期限填报财务报表（按次计算）（扣3分）； （三） 1 .增值税优惠申报材料虚假；2 .消费税优惠申报材料虚假；3 .营业税优惠申报材料虚假；4 .企业所得税优惠申报材料虚假；5 .车船使用税优惠申报材料虚假；6 .印花税优惠申报材料虚假；7 .契税优惠申报材料虚假；8 .土地增值税优惠申报材料虚假；9 .城市维护建设税优惠申报 纳税信用评价培训 材料虚假；10.资源税优惠申报材料虚假；11 .耕地占用税优惠申报材料虚假；12 .土地使用税优惠申报材料虚假；13.房产税优惠申报材料虚假。（直接判D ） （四）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）（扣5分） （五）已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）（扣11分） 纳税信用评价培训 未按规定履行代扣代缴义务 （六）1 .应设置未设置或未按照规定设置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；2.未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；3.账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的。（扣11分） （七）补税金额1万元以上且占当年应纳税 纳税信用评价培训 额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的。（扣3分） （八）存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的。（直接判D ） （九）银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数。（扣11分） 纳税信用评价培训 （十）已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务机关报告相关信息。（扣11分） （十一）欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之前未向税务机关报告。（扣11分） 纳税信用管理宣传视频 纳税信用评价培训 纳税人纳税信用级别由税务机关每年评价一次，每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。省国家税务局、省地方税务局每期轮流牵头主办纳。 2016年度纳税人信用评价，全市评分不评级。只有评价结果，无评价级别，只有联评后才有结果（省国税和省地税进行联评）。（案例） 纳税信用评价培训 三、如何补、复评 补评：纳税人有（1）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；（2）被审计、财政部门依法